Vill du veta mer om bestyrkanderapporter?
Välkommen till en eftermiddag med ISACA Chapter Sverige och Mazars där vi diskuterar bestyrkanderapporter (Third Party Assurance Reporting).
Datum: 11 april 2024
Tid: 13:15-16:00 (lätt lunch samt kaffe/te tillgängligt från 12:30 och paus 14:15-14:50)
Plats: Sheraton Stockholm, Tegelbacken 6, Konferensvåning
Pris: Kostnadsfritt (vid uteblivet deltagande debiteras 500 SEK, kostnadsfri avbokning fram till 5 april)
CPE: 2 CPE-poäng
Språk: Engelska
För anmälan, vänligen kontakta Sofia Helenius.
Varmt välkommen!
Prövningstillstånd meddelat i mål om mervärdesskatt
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har den 17 december 2020 meddelat prövningstillstånd i mål där Mazars Skatt är ombud för ett aktiebolag. Målet gäller ett aktiebolag vars verksamhet till ca 80 % avser sjukvård och till ca 20 % hästförsäljning och därmed förenlig verksamhet. Skatteverket godkände bolagets momsregistrering 2014. Två år senare granskades bolagets verksamhet och Skatteverket […]
HFD avgör fall om kvalificerade personaloptioner
Frågan om en anställds förvärv av teckningsoptioner i samband med de särskilda reglerna om personaloptioner har prövats av Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). Enligt bestämmelserna om undantag från beskattning för förmån i form av personaloptioner är ett av villkoren för skattefrihet att optionsinnehavaren utnyttjar personaloptionen för förvärv av andel i det företag som optionen har förvärvats från. Frågan om […]
HFD nekar momsavdrag vid underhåll och renovering
HFD har i en dom nekat en fastighetsägare avdrag för ingående moms kopplad till underhåll och reparationskostnader som uppkommit i samband med byte av hyresgäst. Den tidigare hyresgästen bedrev momspliktig verksamhet medan den nya ämnade bedriva momsfri verksamhet. HFD fann att kostnaderna för åtgärderna i fastigheten inte kunde anses ha ett direkt och omedelbart samband […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2021
Den 21 september överlämnade regeringen budgetpropositionen för 2021 till riksdagen. Regeringen föreslår tillfälliga och långsiktiga reformer för att återstarta ekonomin och bidra till att lösa olika samhällsproblem. Förslagen som presenteras grundar sig i en överenskommelse mellan regeringspartierna. Målet är att tillsammans jobba Sverige ur krisen och bygga samhället mer hållbart eftersom det anses råda ett […]
Stödåtgärder riktade till mindre företag och nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga
Regeringen försätter att arbeta med åtgärder för att minska effekterna av den pågående Corona-pandemin. Senast i raden av många åtgärder återfinns förslag som riktar sig specifikt till mindre företag och till företag som anställer unga samt förslag om förlängning av tidigare beslutade åtgärder inom sjukförsäkringen. Omsättningsbaserat stöd till enskilda näringsidkare Många enskilda näringsidkare har drabbats […]
BREXIT – förhandlingarna fortskrider
Storbritannien lämnade EU den 31: a januari 2020. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. Den fjärde omgången av förhandlingar mellan EU och Storbritannien har hållits och i början på juni kom EU:s chefsförhandlare Michel Barnier med ett uttalande om hur förhandlingarna fortskrider. Målet med förhandlingarnas fjärde omgång […]
Rapporteringstidpunkten för arrangemang skjuts upp
Sveriges implementering av det EU-ledda informationsutbytesdirektivets (DAC) regler för rapportering av skattearrangemang, som ursprungligen skulle implementeras per den 30 juni 2020, skjuts enligt ett pressmeddelande från finansdepartementet den 23 juni fram och kommer börja gälla från 1 januari 2021. Senareläggningen görs möjlig då Europeiska rådet antagit en ändring med anledning av Covid-19. Bakgrunden är följande, […]
Förslag på skattesänkningar inför höstens budget
Inför förhandlingar om statens budget för 2021 har finansdepartementet tagit fram fyra olika promemorior med förslag till sänkt inkomstskatt. Förslagen ska nu remitteras för att kunna ingå i budgeten för 2021. Utformningen av de slutliga förslagen – om Januaripartierna väljer att gå vidare med förslagen – kommer att utformas i budgetförhandlingarna. KORT OM FÖRSLAGEN Sänkt skatt för […]
Fackförbunds medieföretag uttagsbeskattas pga för låg ersättning
Kammarrätten slår i en dom fast inkomstskatterättslig uttagsbeskattning och höjd utgående moms för servicebolag som tillhandahåller tjänster gentemot de ägande fackförbunden. BAKGRUND Mediebolaget LO Mediehus AB som ägs av bl.a. fackförbundet Kommunal, LO och handelsanställdas förbund har som uppdrag att ge ut fackförbundens medlemstidningar. I samband med distribution av medlemstidningen Kommunalarbetaren skickade bolaget med annonsbilagor och medlemskalendrar. Skatteverket ansåg att mediebolaget erhållit för låg ersättning för utgivning av […]
Rätt till avdrag för ingående moms
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fann i dom den 3 december 2019 att en hyresvärds och bostadsrättsförenings tillhandahållanden av el och/eller vatten, som debiteras utifrån nyttjanderättshavarnas faktiska förbrukning, är momspliktiga. Skatterättsnämnden har nu prövat frågan om momsen på inköp och installation av anläggning för el respektive vatten i bostadshus är avdragsgill. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) bestämde i dom den 3 […]
Förmån av taxiresor under en pandemi
Skatteverket anser i ett nyligen publicerat ställningstagande att förmån av fria resor med taxi mellan bostad och arbetsplats ska värderas till en kostnad motsvarande kollektivtrafik, under förutsättning att syftet med resan är att minska risken för smittspridning. En förmån uppstår i regeln när arbetsgivaren bekostar en privat levnadskostnad för den anställda. Huvudregeln är att en förmån […]
Beskattning för Öresundspendlare
Skatteverket har nu lämnat information som många har väntat på avseende beskattning för svenskar som arbetspendlar mellan Sverige och Danmark, men till följd av Corona-pandemin har fått ett ökat antal arbetsdagar i Sverige. Öresundspendlare som uppfyller kraven i det s.k. Öresundsavtalet beskattas normalt i arbetslandet. Till skillnad från ställningstaganden från Skatteverket som innehåller lättnader i […]
BREXIT
Storbritannien lämnade EU den 31:a januari 2020. Men vad har egentligen hänt sedan dess och vad kommer att hända? I denna artikel redogör vi för den nuvarande statusen i förhandlingarna mellan EU och Storbritannien samt några omständigheter och begrepp att känna till inför den kommande förändringen. Storbritannien röstade för att lämna EU den 23:e juni […]
Momsavdrag för rivning av byggnad och sanering av fastighet
Ett bolag hade kostnader för rivning av byggnader där bolaget bedrivit momspliktig lokaluthyrning samt kostnader för sanering av fastighet. Efter åtgärderna skulle fastigheten avyttras. Fråga uppkom om de åtgärder som vidtagits hör till avveckling av den tidigare momspliktiga uthyrningsverksamheten, vilket medför rätt till momsavdrag för bolaget, eller om vidtagna åtgärder hör till den framtida momsfria […]
Uttagsbeskattning föranleder inte avdragsrätt för momskostnader vid inkomstbeskattning
Vasaloppet Marknadsbolag nekas avdrag vid inkomstbeskattningen med 3,6 mkr för momskostnader som uppstått till följd av uttagsbeskattning vid sponsring. I en dom 2015 beslutade Kammarrätten att uttagsbeskatta Vasaloppet Marknadsbolag eftersom bolaget, såsom innehavare till reklam-rättigheter, hade tagit emot och tillgodogjort sig varor och tjänster enligt sponsoravtal. I aktuellt fall hade varor och tjänster sedan förts vidare till Vasaloppsföreningen utan ersättning. Kammarrätten ansåg att bolaget inte kan undgå beskattning genom att styra över intäkter dvs […]
Förändring av momsreglerna för distansförsäljning av varor och tjänster
Med anledning av ändringar i mervärdesskattedirektivet, det s.k. e-handelspaketet, har regeringen föreslagit att motsvarande ändringar införs i bl a den svenska momslagen. Ändringarna var tänkta att träda ikraft den 1 januari 2021 men på grund av Corona-krisen och dess påverkan på medlemsstaterna har EU-kommissionen den 8 maj föreslagit att tillämpningen skjuts fram och att reglerna börjar […]
Skattebefrielse för privatpersoner vid arbete utomlands
Skatteverket har uppdaterat sin vägledning avseende sexmånaders- och ettårsregeln med anledning av Covid-19 – en fråga som berör privatpersoner som arbetar i en internationell miljö. Uttalandet innebär att skattebefrielse kan medges trots att kvalifikationstiden inte är uppfylld. En person som t ex är utflyttad från Sverige men som enligt interna svenska regler anses ha väsentlig anknytning hit pga exempelvis […]
Ett steg närmare ett nytt Öresundsavtal
Den 10 juni i år undertecknade Sveriges och Danmarks regeringar ett nytt bilateralt avtal som ska ersätta det så kallade Öresundsavtalet från 2003, vilket vi skrivit om tidigare. Sent i förra veckan lämnade regeringen sin proposition i vilken ändringar i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna föreslås. Även den så kallade SINK-lagen, lagen om […]
Vikten av att upprätta en Transfer Pricing policy
Transfer Pricing är skatteområdet som styr prissättning av koncerninterna gränsöverskridande transaktioner. När varor, tjänster eller immateriella tillgångar överförs eller upplåts mellan företag inom samma koncern, måste dessa transaktioner ske på marknadsmässiga villkor. Samtidigt fortsätter frågan att stå högt på agendan för skattemyndigheter. Lokala skattemyndigheter i respektive land måste se till att företagens skattebas inte urholkas […]
Så påverkas du som företagare av budgetpropositionen 2025
Den 19:e september presenterade regeringen budgetpropositionen för 2025. Nedan listar vi fem viktiga förändringar som kan påverka dig som företagare. Sänkt ersättningsnivå för expertskatt Expertskattereglerna som ger skattelättnader för utländska experter, forskare och nyckelpersoner förändras för att stärka Sveriges internationella konkurrenskraft. Regeringen föreslår att ersättningsnivån sänks från två till en och en halv gånger […]
Ränteavdragsreglerna i fokus – i väntan på remissvar
Innan sommaren publicerades utredningen ”Förbättrade ränteavdragsregler för företag”, SOU 2024:37. Utredning tillsattes som en uppföljning av de omfattande ränteavdragsregler som infördes 2019. Här sammanfattar vi de mest väsentliga ändringsförslagen. Koncernutjämning av räntenetto Idag beräknas räntenetto och avdragsunderlag för varje företag inom en koncern. Det är möjligt att koncernutjämna genom att kvitta ett företags positiva räntenetto […]
HFD slår fast att tävling med travhäst mot ersättning är ekonomisk verksamhet
Den 7 december 2023 slog en enhällig Skatterättsnämnd fast att tävling med travhäst i Sverige mot ersättning (garanterad prispeng) är ekonomisk verksamhet. I dom den 9 september 2024 fastställer Högsta förvaltningsdomstolen förhandsbeskedet. Det innebär att Skatteverkets inställning att travverksamhet aldrig kan vara momspliktig verksamhet är fel. Frågan om tävlingsverksamhet med travhäst i Sverige mot ersättning […]
Förslag om avtrappat ränteavdrag för lån utan säkerhet
I slutet av augusti publicerades en lagrådsremiss där regeringen har föreslagit nya regler som innebär en utfasning av rätten till ränteavdrag på lån utan säkerheter. Utfasningen föreslås ske under en period om två år och förslaget kommer att ingå i budgetpropositionen för 2025. Enligt nuvarande regler ska fysiska personer, med vissa begränsningar, dra av ränteutgifter […]
Inkomstdeklarationen är inlämnad – vad bör du tänka på?
Inkomstdeklarationerna för 2023 är inlämnade och de flesta privatpersoner har nu fått sina slutskattebesked. För att klargöra eventuella oklarheter har Forvis Mazars i denna artikel samlat information om viktiga punkter samt datum som är bra att ha koll på när det gäller efterverkningarna av ditt slutskattebesked. Slutskattebeskedet Slutskattebeskedet innehåller en beräkning av den slutliga skatten […]
Nya momsregler föreslås för små företag
Regeringen har lagt fram propositionen 2023/24:149 ”Nya regler om mervärdesskatt för små företag och ändrade regler för vissa tjänster och konstverk”. Syftet med de föreslagna ändringarna är bland annat att skapa lika villkor för små företag oavsett var de är etablerade inom EU, att minska den administrativa bördan för dessa företag samt att åstadkomma ytterligare […]
Uppnår du kraven som ställs utifrån DORA?
Runt om i världen införs olika lagstiftningar för att minska riskerna och konsekvenserna av cyberattacker. Inom EU införs Digital Operational Resilience Act (DORA), vilket är en ny EU-förordning som syftar till att uppnå en hög nivå av digital operativ motståndskraft inom finanssektorn. Förordningen gäller både för företag inom EU och de som tillhandahåller tjänster till […]
Nya regler från och med 1 juli 2024
Den 1 juli 2024 träder ett antal nya lagar och regler i kraft. Inom skatteområdet är det tre förändringar som vi vill lyfta fram och som påverkar både dig som företagare och privatperson. Ränta på skattekontot Räntan på skattekontot knyts till en basränta som följer det allmänna ränteläget. I och med att styrräntan nu sänks, […]
Oskäligt lång handläggningstid medför befrielse från påfört skattetillägg
Forvis Mazars processgrupp är en av Sveriges mest framgångsrika processgrupper med flera vinster i Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). Den 11 juni 2024 meddelade domstolen dom ett mål avseende skattetillägg där Forvis Mazars var ombud för den klagande. 2018-07-19 beslutade Skatteverket ett antal skattekonsekvenser för ett bolag. En av dessa var att påföra bolaget skattetillägg. Skatteverkets beslut […]
Ny HFD-vinst för Forvis Mazars – Inskränkt skattskyldighet för stiftelse
HFD har genom dom den 13 juni 2024, mål nr 2692-23, slagit fast att en stiftelse som lämnar bidrag för våtmarksprojekt till enskilda näringsidkare uppfyller det så kallade verksamhetskravet. Stiftelsen kan därför omfattas av inkomstskattelagens regler om inskränkt skattskyldighet. Forvis Mazars har varit ombud för stiftelsen. Stiftelser är inskränkt skattskyldiga om de uppfyller följande kriterier: […]
Forvis Mazars lanserar sitt nya, globala nätverk
Vi är glada att kunna meddela att Mazars och den ledande amerikanska revisionsbyrån FORVIS från och med den 1 juni 2024 bildar ett nytt nätverk och nu verkar under ett gemensamt, globalt varumärke, Forvis Mazars. Det är ett spännande steg på den redan pågående tillväxtresan, som ger oss ökad kapacitet och gör oss till en […]
Nya regler föreslås för FÅAB-delägare
Den 3 juni 2024 presenterade Kommittén om förenklad beskattning av ägare till fåmansföretag sitt betänkande. De ändrade reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2026 och innebär ändringar vid beräkning av lågbeskattat gränsbelopp för delägare i fåmansföretag. Målet med utredningen har varit att förenkla och förbättra de s.k. 3:12-reglerna i Inkomstskattelagen, d.v.s. reglerna för […]
Förmån mot bruttolöneavdrag är momspliktig enligt HFD
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har fastställt att ett företag som erbjuder anställda en cykelförmån mot bruttolöneavdrag ska anses tillhandahålla en tjänst mot ersättning som kan bli föremål för moms. Det ansågs inte ha betydelse från ett momsperspektiv om löneavdraget gjordes på netto- eller bruttolönen. Den 27 maj 2024 meddelade HFD en ny och principiellt viktig dom, […]
FASTER – Enklare och effektivare hantering av källskatt över gränserna
Reglerna i det nya direktivet, FASTER, ska uppmuntra gränsöverskridande investeringar, förbättra kapitalmarknadsunionens funktion och bidra till effektivare bekämpning av skattebedrägerier. Syftet är att långsiktigt gynna hela ekonomin. Den 14 maj 2024 antogs direktivet FASTER (Faster and Safer Relief of Excess Withholding Taxes) av Ekofinrådet. Förslag till direktivet, som presenterades i juni förra året, syftar att […]
Volvo får rätt mot Skatteverket – fullt avdrag för moms på konsultkostnader vid avyttring av dotterbolag
Högsta förvaltningsdomstolen har tidigare slagit fast att AB Volvo har avdragsrätt för ingående moms på konsulttjänster som förvärvats i samband med försäljning av dotterbolagsaktier. Kammarrätten har nu, i en välkommen dom, prövat om AB Volvos avdragsrätt i någon mån ska begränsas på grund av den momsfria aktieförsäljningen och då bolaget inte förvaltat alla sina dotterbolag […]
Momsplikt för tjänst som tillhandahölls kommanditbolag
I ett avgörande från den 22 april 2024, mål nr 6856–23, har Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fastställt Skatterättsnämndens (SRN) förhandsbesked gällande moms på tjänster tillhandahållna av kommanditdelägare till det delägda kommanditbolaget. HFD fann att kommanditdelägaren tillhandahöll tjänsterna till kommanditbolaget i egenskap av beskattningsbar person och att den ersättning som kommanditbolaget betalade till delägaren för tjänsterna därmed […]
Regelverken som träffar företag i stora koncerner
Särskilda krav ställs på företag i stora koncerner när det kommer till skatterapportering och dokumentation. Sedan EU:s medlemsstater beslutade om ett direktiv för att införliva de modellregler som OECD presenterat om en global minimibeskattning, även känt som Pelare 2, har stor uppmärksamhet givits det nya regelverket som idag är en del av svensk lagstiftning. De […]
Remitterade skatteförslag inför höstbudgeten
Inför den kommande budgetpropositionen för 2025 har Finansdepartementet remitterat flera förslag till skatteförändringar. Beslutet om vilka förslag som faktiskt kommer att presenteras i höstbudgeten beror på bland annat det ekonomiska läget, reformutrymmet och finansieringsbehovet, samt de överläggningar som förs i det slutliga arbetet med höstbudgeten. Några av de intressanta förslagen är bland annat: Sänkt ersättningsnivå […]
Ännu en topplacering för Mazars i 2024 års SKI-mätning
Den 13 maj publicerade Svenskt Kvalitetsindex (SKI) sin årliga mätning av kundnöjdhet inom revisionsbranschen. Branschstudien visar att kundnöjdheten ligger kvar på samma höga nivåer som föregående år (med en genomsnittlig kundnöjdhet på 75,4 av 100) – ett resultat som visar att revisionsbolagen inte bara möter utan ofta överträffar kundernas förväntningar, menar SKI. Mazars får återigen […]
Nytt Öresundsavtal stärker gränspendling – möjligheter ökar för distansarbete
Nytt avtal underlättar distansarbete mellan Sverige och Danmark och förbättrar villkoren för gränspendlare. Det uppdaterade Öresundsavtalet, som planeras träda i kraft 2025, reflekterar den nya arbetsverkligheten. I takt med att arbetsvärlden förändras, anpassas nu också avtalen som styr gränspendlingen i Öresundsregionen. Förändringar har länge varit efterlängtade och de förändrade arbetsmönstren under Corona-pandemin tydliggjorde behovet av […]
Vill du utveckla dina kunskaper inom Excel?
Under året genomför vi ett antal tillfällen – seminarier, webinarier och kurser – för dig som vill hålla dig uppdaterad om aktuella nyheter inom redovisning, skatt, ekonomisk planering och finansiell rapportering. Du hittar information om när det är aktuellt på vår hemsida. Vårt nästa event är en exklusiv endagskurs i Excel, skräddarsydd specifikt för revisorer. […]
Skattenyheter i vårpropositionen för 2024
Den 15 april presenterade regeringen 2024 års ekonomiska vårproposition. Mot bakgrund av en fallande inflation och en stigande arbetslöshet framgår i propositionen åtgärder med syfte att ta oss igenom den rådande lågkonjunkturen, värna om välfärden samt främja trygghet och ekonomisk tillväxt i Sverige. I den här artikeln redogörs översiktligt för de riktlinjer som anges i […]
Hur ska kryptovaluta deklareras?
Handel med kryptovalutor har blivit allt vanligare de senaste åren, men det kan vara svårt att veta hur kryptotransaktioner ska deklareras. Vi på Mazars kan hjälpa dig. Handel med kryptovalutor har blivit allt vanligare de senaste åren och det uppstår många frågor hur sådana transaktioner ska beskattas och deklareras. När du ska deklarera en kryptotransaktion […]
Storbritannien avskaffar de förmånliga skattereglerna för personer med hemvist utanför landet
Den 6 mars 2024 annonserade Storbritannien i sin vårbudget att man har för avsikt att avskaffa de nuvarande, förmånliga, beskattningsreglerna för s.k. ”Residents non-domiciled” eller ”non-dom”. Reglerna gäller för privatpersoner bosatta i Storbritannien men som saknar särskild skattemässig hemvist i landet. Reglerna ska i stället ersättas med ett nytt, bosättningsbaserat, skattesystem. Förändringarna föreslås gälla från […]
Är ditt företag i behov av en Data Protection Officer?
Den primära rollen för en Data Protection Officer (DPO) är att säkerställa så att alla personuppgifter för anställda, kunder, leverantörer eller andra individer behandlas i enlighet med tillämpliga dataskyddsregler. Enligt GDPR är det obligatoriskt för vissa personuppgiftsansvariga att utse en DPO. Även om det inte är obligatoriskt enligt GDPR så kan en DPO utses, eller […]
Utomståenderegeln anses inte tillämplig vid både direkt och indirekt ägande
I slutet av februari kom Skatterättsnämnden med ett, nu överklagat, förhandsbesked (70-23/D) angående utomståenderegeln och samma eller likartad verksamhet. Frågorna i förhandsbeskedet grundande sig i att sökandena planerat att ta en större utdelning från bolaget under närliggande år och utmynnande i ett oenigt avgörande avseende vilka andelar som skulle beaktas vid beräkning av det utomstående […]
Portugals nya regelverk – detta gäller efter avskaffandet av NHR-reglerna
Från och med årsskiftet 2023/2024 avskaffades Portugals Non-Habitual Resident Regime, de så kallade NHR-reglerna. Nu har en ersättare skapats, som antogs från och med den 1 januari 2024, och som riktar sig till de som arbetar med vetenskaplig forskning och innovation. Mazars har tidigare skrivit inlägg om avskaffandet för NHR-reglerna här. Personer som redan omfattas […]
Uttag från näringsverksamhet ska beskattas utifrån faktiskt nyttjande
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att uttag från näringsverksamhet ska beskattas utifrån faktiskt nyttjande. Mazars har varit ombud för de skattskyldiga. Makarna X har under många år bedrivit bl. a avelsverksamhet med islandshästar på sin näringsfastighet (lantbruksfastighet). Trots kontinuerliga försäljningar av hästar fann Skatteverket att verksamheten saknade vinstsyfte och att verksamheten med 20 hästar därför var […]
Förslag om anpassning av investeraravdraget efter ändrade EU-regler om statligt stöd
Investeraravdrag kan definieras som ett statligt stöd enligt bestämmelserna i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUF). Ett beviljat investeringsavdrag innebär att avdrag får göras i inkomstslaget kapital. En proposition som publicerades den 12 mars 2024 har behandlat frågan om anpassning av investeraravdrag med anledning av ändrade EU-regler om statligt stöd. Där föreslås ändringar av inkomstskattelagens […]
Avdragsrätt för moms på förvärvskostnader vid köp av holdingbolag
Den 12 mars 2024 meddelade Högsta förvaltningsdomstolens (HFD) en principiellt viktig dom avseende rätt till avdrag för ingående moms på förvärvskostnader vid förvärv av ett holdingbolag, och där momspliktiga förvaltningstjänster endast skulle tillhandahållas det rörelsedrivande dotterdotterbolaget. HFD anser att kostnaderna helt eller delvis kan anses utgöra allmänna omkostnader i en ekonomisk verksamhet. Det som är avgörande […]
Skräddarsydda byggnader tycks äntligen få skräddarsydda regler
Skräddarsydda byggnader inom industrin har sedan länge stått inför en orättvis skattemässig behandling. Orättvisan härrör från skatterättens tillämpning av jordabalkens definitioner. Nyligen publicerades en utredning där uppdraget var att undersöka ifall det finns anledning att se över det skatterättsliga regelverket för de skräddarsydda byggnaderna. Utredningen finner att så är fallet och föreslår regeländringar vilka innebär […]
Rättshandling i strid med bolagsordningen ogiltigförklaras av kammarrätten
Kammarrätten i Göteborg har i en dom (mål nr 3537–23) från 2023-12-18 meddelat att handling i strid med bolagsordningen och dess förköpsförbehåll inte medför ett civilrättsligt bindande avtal. I målet aktualiserades en gåva av aktier, vars överlåtelse inte följt bolagsordningens ställda förköpsförbehåll vid tidpunkten för gåvans utfärdande. I 4 kap. 26 § aktiebolagslagen (2005:551) föreskrivs […]
Förslag – Svensk implementering av EU-direktivet om hållbarhetsrapportering
Den 16 februari presenterade regeringen en lagrådsremiss om nya regler för hållbarhetsrapportering. Syftet med förslaget är att implementera EU:s direktiv om hållbarhetsrapportering, Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), i svensk lag. Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2024. Som vi tidigare skrivit om här på Mazars Sweden News innebär implementeringen att hållbarhetsrapporten ska följa […]
Viktigt att ta hänsyn till ränteavdragsbegränsningsreglerna i bolagets skatteberäkning
Ränteavdragsbegränsningsreglerna trädde ikraft för lite drygt fem år sedan och innebär i korthet en begränsning av hur stort negativt räntenetto ett bolag eller en intressegemenskap får dra av i sin inkomstdeklaration. Under de senaste åren har räntorna stigit kraftigt, vilket innebär att allt fler bolag måste lämna en bilaga N9 tillsammans med sin inkomstdeklaration. Ränteavdragsbegränsningarna […]
Nu börjar den särskilda fastighetstaxeringen 2024
Nu är det dags för den särskilda fastighetstaxeringen, som i år omfattar hyreshus, ägarlägenheter, industrier, täktmarker, elproduktionslägenheter, specialenheter och lantbruk. Du som äger en nybyggd fastighet eller en fastighet som det skett större förändringar på, och omfattas av den särskilda fastighetstaxeringen, ska lämna deklaration senast den 4 mars. Du som är fastighetsägare lämnar, beroende på […]
Momsreglerna för gåvor till hjälporganisationer och begagnade varor ska ses över
Regeringen har beslutat att ge en utredare i uppdrag att se över de befintliga momsreglerna för gåvor och försäljning av begagnade varor. Syftet med utredningen är att undersöka om reglerna kan förenklas för företag som säljer begagnade varor och för företag som vill skänka varor till välgörenhet. Regeringen anser att begagnade varor är en viktig […]
HFD har tagit ställning – uttaxeringar av bidrag i samfällighetsföreningar är inte momspliktiga
Den 20 februari 2024 gav Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) besked gällande momsplikt för samfällighetsföreningar och ekonomiska föreningar. HFD har beslutat att bidrag som uttaxeras av medlemmarna i en samfällighetsförening för utförandet och driften av föreningens gemensamhetsanläggning inte avser en transaktion som är föremål för mervärdesskatt. Dessutom har HFD ändrat Skatterättsnämndens (SRN) förhandsbesked avseende ekonomiska föreningar och […]
Nu är det möjligt att hålla bolags- och föreningsstämmor helt digitalt
Från och med den 1 januari 2024 har det varit möjligt för aktiebolag och ekonomiska föreningar, inklusive bostadsrättsföreningar och kooperativa hyresföreningar, att hålla årsstämmor, bolags-och föreningsstämmor helt digitalt. Bakgrund Det är vid stämman som aktieägare eller medlemmar utövar sin rätt att besluta i bolagets eller föreningens angelägenheter. Stämman innebär också en möjlighet för aktieägarna eller […]
Markant ökning av kostnadsräntan på kvarskatt
Kostnadsränta på kvarskatt dubblerades under 2023 och uppgår numera till 5 %. Denna kostnadsränta beräknas på kvarskatt överstigande 30 000 kronor från och med den 13 februari år 2024. Förra årets ökning av kostnadsräntan i kombination med faktumet att kostnadsräntan inte är avdragsgill innebär att det är av särskild vikt för skattebetalare att göra uträkningar och […]
Förtydligande om rätt till grönt skatteavdrag vid installation av batteri för egenproducerad el
Intresset för självförsörjning har ökat de senaste åren och i kombination med höga elpriser väljer allt fler att installera grön teknik för produktion och förvaring av förnybar el. Den 1 januari 2021 trädde det så kallade ”gröna avdraget” i kraft. Detta innebar en möjlighet till skattereduktion avseende kostnader för material och arbete vid installation av […]
Förslag – Avskaffat krav på bevarande av räkenskapsinformation i original
Regeringen lämnade den 18 januari 2024 en remiss till Lagrådet med förslag om förenklingar vid bevarande av räkenskapsinformation. Det innebär bland annat att kravet på att räkenskapsinformation som ett företag har tagit emot eller själva upprättat i pappersform inte ska behöva bevaras i ursprunglig form om räkenskapsinformationen digitaliseras. I nuläget är det är möjligt för […]
Moms på förmån till anställd
I förhandsbesked den 12 december 2023 anser Skatterättsnämnden att ett företag som tillhandahåller anställda en förmån mot bruttolöneavdrag tillhandahåller en tjänst mot ersättning som kan bli föremål för mervärdesskatt. Skatterättsnämndens förhandsbesked innebär sannolikt att de flesta arbetsgivare som tillhandahåller sina anställda förmåner mot bruttolöneavdrag ska lägga moms på löneavdraget och följaktligen fakturera sina anställda för […]
Var uppmärksam på beskattningskonsekvenser vid överföring av tillgångar till en kapitalförsäkring
Den 10 januari 2024 meddelade Kammarrätten i Stockholm dom i mål nr 2512-22. I det aktuella målet hade en fysisk person överlåtit aktier i ett onoterat svenskt aktiebolag till en kapitalförsäkring. Frågan som behandlades var till vilket värde aktierna skulle anses avyttrade. Överföring av aktier till en kapitalförsäkring När en person överlåter aktier till en […]
Tävling med travhäst mot ersättning är ekonomisk verksamhet
Den 7 december 2023 slog en enhällig Skatterättsnämnd fast att tävling med travhäst i Sverige mot ersättning (garanterad prispeng) är ekonomisk verksamhet. Beskedet innebär att Skatteverkets inställning att travverksamhet aldrig kan vara momspliktig verksamhet är fel. Frågan om tävlingsverksamhet med travhäst i Sverige mot ersättning är ekonomisk verksamhet, och därmed om avdragsrätt för moms finns […]
Förslag om ändrade underskottsregler
I budgetpropositionen för 2024 framhöll regeringen behovet av förenklingar av reglerna kring underskott vid ägarförändring inom bolagsbeskattningen. Med anledning av det publicerade regeringen den 22 januari tre olika skatteförslag inför höstbudgeten 2024. Regeringen publicerade den 22 januari 2024 tre olika skatteförslag inför höstbudgeten. Ett av förslagen innebär förändrade underskottsregler och regeringens syfte är att nuvarande […]
Högsta förvaltningsdomstolen frågar EU domstolen om omvärdering av beskattningsunderlag vid tillhandahållande av koncerninterna tjänster
I april 2022 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) prövningstillstånd avseende ett moderbolag i en fastighetsförvaltande koncern. Fastighetsförvaltningen bedrivs i bolagets dotterbolag, och den fråga som Högsta förvaltningsdomstolen ska pröva är vilka kostnader i ett moderbolag som ska ingå i beskattningsunderlaget för koncerngemensamma tjänster till dotterbolagen. Vi har med spänning väntat på utgången i detta mål och […]
Ny definition av stadigvarande vistelse?
I slutet av november 2023 lämnade Skatteverket en promemoria till regeringen med ett förslag om att införa en definition av begreppet stadigvarande vistelse i inkomstskattelagen. Stadigvarande vistelse i Sverige medför obegränsad skattskyldighet för fysiska personer och definitionen förslås gälla vid tillämpning av samtliga bestämmelser i inkomstskattelagen där uttryckte stadigvarande vistelse förekommer. Nuvarande definition Stadigvarande vistelse […]
God Jul och Gott Nytt År
I år går Mazars julgåva till Stadsmissionen i Stockholm, Göteborg och Skåne. Genom deras fantastiska arbete vill vi bidra till att människor och familjer som lever i utsatthet får en lite ljusare jul. Vi på Mazars önskar er alla en riktigt god jul och allt gott inför 2024.
Uppmaning till självrättelse med anledning av Pandoraläckan
Skatteverket ska genomföra en generell kontroll baserat på ny information från Pandoraläckan. Fram till senast 29 februari 2024 finns möjlighet att göra självrättelse utan att skattetillägg tas ut. Bakgrund I slutet av 2021 publicerade journalistnätverket International Consortium of Investigative Journalists, ICIJ, information från Pandoraläckan. Läckan omfattar uppgifter om mer än 27 000 företag och 29 […]
Finns grund för befrielse från skattetillägg på grund av långsam handläggning i kammarrätten?
Högsta förvaltningsdomstolen meddelar prövningstillstånd i fråga om handläggning av mål dröjt på sådant sätt att det finns skäl för hel eller delvis befrielse från skattetillägg. Mazars är ombud för den skattskyldige. I beslut 2018-07-19 beslutade Skatteverket ett antal skattekonsekvenser för ett bolag. En av dessa var att påföra bolaget skattetillägg. Skatteverkets beslut överklagades till förvaltningsrätten, […]
Svenska pensionärer bosatta i Portugal skattskyldiga i Sverige
Flera ärenden från Skatteverkets beslut att beskatta utbetalningar från tjänstepensioner/tjänstepensionsförsäkringar till personer bosatta i Portugal har överklagats och prövats i förvaltningsrätter och kammarrätter. Den 8 november 2023 beslutade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) mot överklagandet av domen i mål nr 6366-6369-22. Det innebär att kammarrättens dom står fast och att målet inte kommer prövas i sak av […]
Att tänka på inför årsskiftet 2023/2024
Juletid är kommen och ett nytt beskattningsår väntar runt hörnet. Inför årsskiftet och det nya beskattningsåret finns det vissa punkter som kan vara viktiga att tänka på utifrån ett skatterättsligt perspektiv, både som privatperson och som företagare. I detta blogginlägg ska Mazars Skatt översiktligt redogöra för dessa. Tips för privatpersoner Betala dina fakturor för […]
Skattefrågor i samband med stundande högtider och festligheter
Gåvor och julbord till anställda varierar mellan arbetsgivare. Inför årets slut är det klokt att friska upp minnet kring skattereglerna för sådana förmåner. Att förstå reglerna är viktigt för att undvika skatteproblem och säkerställa överensstämmelse med lagar och regler. Kort sagt, en medvetenhet om skattereglerna är avgörande vid planering av företagets förmåner vid årets avslut. […]
BEFIT – Underlättar EU:s regler för företag med gränsöverskridande verksamhet?
Den 12 september 2023 publicerade EU-kommissionen ett nytt direktiv, BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation). Syftet är att minska kostnaderna för regelefterlevnad med upp till 65 procent för koncerner som bedriver gränsöverskridande verksamhet inom EU. Tillvägagångssättet verkar enkelt – reglerna för att beräkna skattebasen ska vara enhetliga. Förslaget i korthet Förslaget innebär att […]
Fåmansföretagare – nu är det tid att se över om du uppfyller lönekravet 2023
Som delägare i ett fåmansföretag har du möjlighet att ta utdelning till låg beskattning upp till ditt gränsbelopp. Om du är delägare i ett fåmansföretag och vill utnyttja företagets löner vid beräkning av gränsbeloppet, krävs att egen eller närståendes lön uppnår en viss nivå, det så kallade löneuttagskravet. I den här artikeln förklarar vi vad […]
Ny lag om tilläggsskatt från årsskiftet – berörs ditt företag?
Den 1 januari 2024 kommer den nya lagen om tilläggsskatt för företag i stora koncerner börja gälla. Regelverket syftar till att motverka skatteplanering med lågskatteländer genom att införa en global minimiskatt om 15 %. Koncerner som berörs kommer att behöva förhålla sig till ett komplext regelverk och nya rapporteringsskyldigheter, och redan i årsredovisningen för räkenskapsåret […]
Mazars + FORVIS = Sant
Den 15 november offentliggjordes nyheten om att Mazars och FORVIS bildar ett nytt, unikt, internationellt topp 10 nätverk. Förändringen är ett steg på den fortsatta, globala tillväxtresan. Mazars, en av de ledande internationella revision, skatte- och rådgivningsbyråerna och FORVIS, den åttonde största revisionsbyrån i USA, skapar nu gemensamt ett nytt globalt topp 10 nätverk. Förändringen […]
Betala rätt skatt från början
Om du befarar att du kommer betala för mycket eller för lite skatt på dina inkomster kan du begära jämkning. Något som kan orsaka kvarskatt är om du har inkomster från flera utbetalare, medan exempelvis höga ränteutgifter kan göra att ditt skatteavdrag är för högt. Lämna in din jämkningsansökan senast 19 november för att beslutet […]
Främjar en stiftelses bidrag för miljövård till enskild näringsidkare ett allmännyttigt ändamål?
Högsta förvaltningsdomstolen meddelar prövningstillstånd i fråga om en stiftelse kan anses främja ett allmännyttigt ändamål, och därmed vara inskränkt skattskyldig, om bidrag lämnas till enskilda näringsidkare för miljöändamål. Mazars är ombud i ärendet. Stiftelsens ändamål är att stödja åtgärder för att restaurera, skapa och sköta våtmarker samt att främja utbildning och forskning om våtmarkernas roll […]
Portugal ändrar fokus – avskaffar NHR-reglerna
Sedan 2009 har Portugal genom dess Non-Habitual Resident Regime, så kallade NHR-reglerna, möjliggjort förmånlig beskattning för nyinflyttade personer. I början av oktober meddelade Portugals primärminister, António Costa, att regeringen planerar att avskaffa regelverket från och med årsskiftet. En slutgiltig omröstning kommer ske i slutet av november. Med syfte att stärka landets ekonomi och dess globala […]
Anställd som arbetar på distans från utlandet – i vilket land ska de sociala avgifterna betalas?
Med tanke på en mer flexibel och digitaliserad arbetsmarknad samt ökning av det gränsöverskridande distansarbetet sedan Covid-19, har distansarbete blivit ett alltmer vanligare arbetssätt för många anställda. När man bor i ett land och arbetar i ett annat uppstår ofta frågan om vilket lands sociala trygghetssystem man ska få ta del av. För att samordna […]
Ska värdet av uttag beräknas utifrån dispositionsrätt eller faktiskt nyttjande?
Högsta förvaltningsdomstolen meddelar prövningstillstånd i fråga om värdet av uttag ur enskild näringsverksamhet ska beräknas utifrån dispositionsrätt eller faktiskt nyttjande. Mazars är ombud för de skattskyldiga. Makarna X har under många år bedrivit bl.a. avelsverksamhet med islandshästar på sin näringsfastighet (lantbruksfastighet). Trots kontinuerliga försäljningar av hästar fann Skatteverket att verksamheten saknade vinstsyfte och att verksamheten […]
FASTER – ett steg på vägen mot en harmoniserad källskattehantering
Den 19 juni presenterade EU-kommissionen ett förslag till direktiv om snabbare och säkrare skattelättnad för överskjutande källskatt s.k. FASTER (Faster and Safer Tax Excess Relief). I förslaget presenteras åtgärder för att underlätta källskattehanteringen för investerare, finansiella mellanhänder och skattemyndigheter i medlemsländerna. Direktivet föreslås vara implementerat 1 januari 2027. Avkastningar från gränsöverskridande kapitalinvesteringar beskattas idag, i […]
Den starkaste länken inom cybersäkerhet är människan
Den första oktober markerar början på Cyber Security Awareness Month. Traditionellt sett har diskussionerna inom detta område ofta pekat ut människan som den svagaste länken i cybersäkerhetskedjan. Men vi ställer oss frågan om det verkligen är människan som behöver en uppdatering? Det är dags att tänka om! Det är en välkänd sanning att människor inte […]
Beräkning av anskaffningsvärde när andelar inte längre är näringsbetingade
Skatteverket kom i början av sommaren med ett ställningstagande om beräkning av anskaffningsvärde för andelar och aktiebaserade delägarrätter som upphör att vara näringsbetingade. Huvudregeln är att anskaffningsvärdet beräknas till det ekonomiskt korrekta marknadsvärdet vid det tillfälle aktierna upphör att vara näringsbetingade. I och med ställningstagandet har Skatteverket klargjort sin syn på hur sådan beräkning ska […]
Budgetpropositionen för 2024
Den 20 september presenterade regeringen den nya budgetpropositionen inför kommande år. Propositionen innehåller regeringens förslag på statens budget för år 2024. Förslagen påverkas i stort av det ekonomiska läget – särskilt den rådande inflationen, reformutrymmet samt finansieringsbehovet. I denna artikel ges en överblick av de förslag som presenterades i budgetpropositionen som berör det skatterättsliga området. […]
Ytterligare domstolsavgörande dömer skattetillägg vid ej inlämnad N9-blankett
Den 26 april 2023 meddelade Kammarrätten i Göteborg dom i mål 6567-22. Frågan som behandlades var påförande av skattetillägg när Bolaget inte lämnat in N9-blankett i samband med inlämning av bolagsdeklarationen. Vi har tidigare skrivit om att det kan bli en dyr historia att inte upprätta blankett N9, se tidigare inlägg här. Bakgrund Likt domarna […]
Valutahandel för annans räkning – hur ska inkomsten beskattas?
Skatterättsnämnden lämnade den 11 juli 2023 ett förhandsbesked i en frågeställning som avser hur intäkter som förvärvas genom valutahandel för annans räkning ska beskattas. På en webbplats erbjuds individer möjligheten att delta i valuta- och finansiell instrumenthandel utan att behöva investera mer än en depositionsavgift. Webbplatsen drivs av ett företag hemmahörande i en EU-stat. För […]
Inkomstdeklarationerna är inlämnade – vad händer nu?
Deklarationerna är inlämnade och slutskattebeskedet för de flesta privatpersoner har nu kommit. För att reda ut eventuella frågetecken har Mazars i denna artikel samlat information om viktiga punkter samt datum som är bra att ha koll på, vad gäller efterverkningarna av ditt slutskattebesked. Slutskattebeskedet Slutskattebeskedet innehåller en beräkning av den slutliga skatten och skickas ut […]
ISACA Dagen 2023
Som guldsponsor till ISACA kan Mazars erbjuda dig som kund ett rabatterat pris till ISACA dagen i Stockholm den 23 november 2023. Agendan innehåller bland annat: AI and the Future of Threat Intelligence, Staffan Truvé CTO Recorded Future Läs mer på: www.isaca.se eller ISACA Dagen 2023 – ISACA Sweden Chapter Event Pages. Om ISACA ISACA Sweden Chapter är […]
Ingen avdragsrätt för moms vid arbetsgivares inköp av utrustning för hemarbete
Högsta förvaltningsdomstolen har, i dom den 2 juni 2023 (mål nr 605-23), slagit fast att en arbetsgivares inköp av kontorsutrustning för användning vid hemmaarbete omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad. Arbetsgivaren saknar därmed avdragsrätt för ingående moms på inköpet. Vi har i ett tidigare blogginlägg skrivit om ett förhandsbesked (dnr 2-21/I) från Skatterättsnämnden (SRN) gällande […]
Inkomster från uthyrning av tillgångar rapporteras till Skatteverket
Sedan årsskiftet finns nya rapporteringskrav för digitala plattformar till Skatteverket på inkomster från uthyrning av privata tillgångar. Det är viktigt att vara medveten om att uthyrning av privata tillgångar är skattepliktiga och att inkomster från uthyrning som t.ex. sker under sommaren av privatbostäder eller båtar, ska deklareras i inkomstdeklarationen. Från och med 1 januari 2023 […]
Personaloptioner inte skattefria när en ny verksamhet startats i ett gammalt bolag
Skatterättsnämnden har i ett nyligen avgjort förhandsbesked förtydligat vad som gäller för kvalificerade personaloptioner när verksamhet tas över från ett bolag som är äldre än tio år. Frågor som behandlades av nämnden var om de av sökande planerade omstruktureringar, innefattande bland annat fusion, kan till att kraven för kvalificerade personaloptioner är uppfyllda. Allmänt om kvalificerade […]
Internprissättningsdokumentationens vikt för skattetilläggets storlek
I Kammarrättens i Sundsvall dom i mål nr 1850-1851-21 har kammarrätten tagit ställning angående betydelsen av att ha en utförlig internprissättningsdokumentation för beslut om skattetillägg. I detta blogginlägg kommer vi att diskutera bakgrunden i målet, domstolens avgörande och kommentera domens betydelse. Bakgrund Frågan i målet var huruvida moderbolaget (”Bolaget”), som tillhandahöll koncerngemensamma tjänster till sina […]
Möjlighet till frivillig skattskyldighet när fastighetsägare hyr ut yta som gemensamt används av flera hyresgäster
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 5 april 2023 dom i mål nr 5329-22 om hur kravet på stadigvarande användning ska tolkas vid frivillig skattskyldighet när det är flera hyresgäster som använder en yta gemensamt. Klaganden hade yrkat avdrag för ingående moms gällande byggnation av ett hus på en fastighet. Frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning […]
Granskning av direktpensioner från utlandet
Den 28 april 2023 publicerade Skatteverket information om en genomförd riktad kontroll av direktpensioner från utlandet. Skatteverket har som ett resultat av kontrollen påfört förhöjd skatt och skattetillägg till ett belopp om 50,9 miljoner kronor fördelat på 115 personer. Det är den deklarationsskyldige själv som måste ta upp inkomsten till beskattning. Ett automatiskt informationsutbyte mellan […]
HFD förtydligar vid vilken tidpunkt en utdelning anses disponibel
Den 26 april 2023 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) dom i mål 7394-21 och 7396-21. Frågan som behandlades var när beskattningstidpunkten inträder vid utdelning från ett utländskt fåmansföretag. Bakgrund Bakgrunden i målet är att AA är ensam ägare till ett cypriotiskt investmentbolag som i februari 2012 fattade beslut om utdelning i pengar. Några faktiska pengar betalades […]
Har du full koll på vilka som ingår i din närståendekrets?
Om du äger andelar i ett s.k. fåmansföretag är det viktigt att ha koll på vilka som ingår i din närståendekrets. Vem du anser som närstående kanske inte stämmer överens med hur inkomstskattelagen tolkar begreppet. Definitionen får betydelse för om en delägares andelar ska anses vara kvalificerade och att utdelning/kapitalvinst därmed till viss del kan […]
Konferensresa har ansetts utgöra skattepliktig förmån
Den 17 mars 2023 meddelande Kammarrätten i Sundsvall sitt beslut i fråga om förmånsbeskattning i mål rörande konferensresa. Samtliga anställda som deltagit på konferensresan förmånsbeskattas samtidigt som arbetsgivaren ska betala sociala avgifter på motsvarande belopp. Under 2017 bestämde sig ett byggföretag att från fredag till måndag förlägga en konferensresa till New York. Konferensresan har av […]
Rapporteringsskyldighet för inkomstskattehantering
EU antog 24 november 2021 ett direktiv som syftar till att öka transparensen och insynen i de stora koncernernas skattebetalningar. Genom direktivet kommer företag med intäkter som överstiger 750 miljoner euro behöva rapportera inkomstskatteuppgifter. Syftet är att främja företagens ansvarstagande och möjliggöra för allmänheten att bedöma företagens påverkan på ekonomin. Därav publicerades regeringens lagförslag tidigare […]
Vårbudgetpropositionen och remitterade skatteförslag
Den 17 april presenterade regeringen sin vårbudget för 2023. Budgeten lämnas i ett läge av osäkerhet i flera sektorer, kriget i Ukraina, en ansträngd situation på energimarknaden i Europa och den högsta inflationen i Sverige på över 30 år. Kort efter den presenterade vårbudgeten, remitterades även ett flertal förslag som ska ligga till grund för […]
Ny momslag träder i kraft den 1 juli 2023
Riksdagen har antagit förslag till ny momslag, som träder i kraft den 1 juli 2023. Den nya lagen ska vara enklare att förstå och att tillämpa men innehåller också några materiella ändringar, bl.a. i reglerna om moms på interna tjänster i föreningslivet. Regeringen lämnade tidigare i år ett förslag till ny momslag (NML), genom propositionen […]
Mazars kritiskt till förslaget om ändrade regler för jämkning av investeringsmoms
I januari presenterade Finansdepartementet sitt förslag till ändrade regler för justering av momsavdrag vid överlåtelse av fastighet, vilket är en följd av att de svenska jämkningsreglerna har ansetts strida mot EU-rätten. De ändrade jämkningsreglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2024 och promemorian har varit ute på remiss under våren. Genom ett remissyttrande som […]
Gåvor från aktiebolag till välgörenhet är inte alltid skattefria även om rekvisiten i ABL är uppfyllda
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 4 april 2023 dom i mål nr 6077–22 om utdelningsbeskattning i aktiebolag för gåvor som lämnas till välgörenhet. Klaganden hade i en ansökan om förhandsbesked hos Skatterättsnämnden ställt frågan om, och i så fall hur, beskattning kommer ske för gåvorna om bolagsstämman fattar beslut om värdeöverföring. Överlåtelse av rätten till […]
Mazars expanderar sin verksamhet i Sverige och erbjuder nu omfattande IT-tjänster
Genom samarbeten med kollegor runt om i Europa har vi kunnat erbjuda ett stort antal tjänster inom IT Audit, Advisory and Data Analytics. Som en del i satsningen att erbjuda IT-tjänster är vi nu otroligt glada över att förstärka vår verksamhet i Sverige genom att vi sedan några månader tillbaka har en ansvarig person för […]
Inget krav att ha utländska inkomster samma år då avräkning för utländsk skatt begärs
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 16 mars 2023 dom i mål nr 3829–22 avseende avräkning av utländsk skatt. Frågan som behandlades var huruvida en skattskyldig hade rätt till avräkning av utländsk skatt som inte avräknats tidigare år, och om det i så fall krävs att den skattskyldige hade utländska beskattade inkomster det år avräkning begärdes. […]
Förslag om en modernare koncerndefinition
I juni 2022 kom SOU 2022:29 med förslag om en ny modernare koncerndefinition. Om förslaget genomförs medför det en ändring av koncerndefinitionen i årsredovisningslagen, ÅRL. Inom skattelagstiftningen hänvisas det ofta till den aktuella definitionen i ÅRL. En förändring av begreppet kan därmed antas att medföra skatteeffekter. Förslaget innebär huvudsakligen följande förändringar av koncerndefinitionen i ÅRL: […]
The potential Impact of Digital reporting on VAT Carousel Fraud
We at Mazars’ tax department in Malmö have had the pleasure of having Deniz Çatmaz as an intern for the last ten weeks. Deniz is studying the master’s program in European and International Tax Law at Lund University. Within the framework of thisprogram, Deniz has written an essay that is linked to the commission’s proposal […]
Att inte upprätta blankett N9 kan bli en dyr historia
Kammarrätten har i tre olika domar kommit fram till att bolag ska betala skattetillägg efter att de inte upprättat en blankett N9 i samband med deklarationen och därmed dragit av för stor del av bolagets räntekostnader. Ränteavdrag Den 1 januari 2019 trädde de nya ränteavdragsreglerna i kraft. De nya reglerna begränsar hur stor del av […]
Nya aktiebolagsrättsliga omstruktureringsmöjligheter kan leda till anpassning av skattelagstiftning
Från och med den 31 januari 2023 gäller nya aktiebolagsrättsliga regler om gränsöverskridande fusioner, delningar och ombildningar. Till följd av de nya reglerna har Finansdepartementet den 15 mars publicerat en promemoria med förslag om ändringar i bland annat inkomstskattelagen och skatteförfarandelagen, med syfte att anpassa skattelagstiftningen till de förändringar som gjorts i de aktiebolagsrättsliga reglerna. […]
Förslag om implementering av global minimibeskattning i svensk lag
Den 7 februari 2023 lämnade Finansdepartementet delbetänkande avseende implementering av EU:s minimibeskattningsdirektiv i svensk lag. Minimibeskattningsdirektivet, som antogs av EU i december 2022, är en följd av ett omfattande internationellt arbete inom OECD och G20 för att motverka vinstallokering och skatteundandraganden (Pillar II). Direktivet innehåller regler som ska säkerställa att intäkter hos företag som ingår […]
Välkommet klargörande om uttagsbeskattning vid byggnation i egen regi
För fastighetsföretag som i egen regi uppför byggnader på egen mark kan möjligheten att tillämpa uttagsbeskattning i många situationer vara ekonomiskt fördelaktigt. Eftersom uttagsbeskattning bara är möjligt på arbete som utförs på en egen fastighet har tidpunkten för överlåtelse stor betydelse vid byggprojekt. Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) klargjorde i ett avgörande den 15 februari 2023 frågan […]
Positivt besked från HFD avseende tolkning av utomståenderegeln
I ett av våra tidigare blogginlägg skrev vi om det förhandsbesked som Skatterättsnämnden lämnade i somras i fråga om utomståenderegelns tillämpningsområde (59-21/D). Frågan som nämnden tog ställning till avsåg huruvida reglerna om samma och likartad verksamhet kunde vara tillämpliga på en situation där passiva investerare tillskjutit medel till verksamhetsbolaget via nyemission. Nämnden fann att reglerna […]
Fråga om beslut att ansöka om permutation för stiftelse har fattats i behörig ordning
Förvaltningsrätten i Stockholm återförvisar ärende om ändring av ändamål för en stiftelse till Kammarkollegiet för prövning i sak. Bakgrund I målet hade två företrädare för stiftelsen med stöd av fullmakt från SEB:s styrelse (förvaltare) fattat beslut om att ansöka om ändring av stiftelsens stadgar. Ansökan avsåg att ändra stiftelsens ändamål, s.k. permutation. Kammarkollegiet som hanterar […]
Ingen betalningsskyldighet för feldebiterad moms
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor. Bakgrunden i målet var att det österrikiska företaget P GmbH, som driver ett inomhuslekland, av misstag hade tagit ut 20 % moms på inträden trots att endast […]
Utredning om exitskatt läggs ner
Nuvarande regering har lagt ner den utredning om exitskatt som tillsattes av den föregående regeringen. Tioårsregeln kommer därmed fortsatt att gälla så som bestämmelsen ser ut idag. Den tidigare S-regeringen tillsatte en utredning under 2022 om exitskatt (läs mer om utredningen i vårt tidigare blogginlägg som du hittar här), där förslagets syfte var att se […]
Vad gäller för deklarationen för 2022?
När får jag min deklaration? Vad ska jag tänka på om jag behöver göra en fyllnadsbetalning? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna […]
Utredning av 3:12-reglerna – uppdraget ändras och utökas i tilläggsdirektiv
Den förra regeringen tillsatte en utredning den 25 maj 2022 om en översyn av de så kallade 3:12-reglerna. Utredningen innebär att en kommitté ska ge förslag på vilka möjligheter det finns för att förenkla de särskilda reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, de s.k. 3:12-reglerna. Den sittande regeringen har nu i ett […]
Utökade möjligheter till tillfälligt anstånd med inbetalning av skatt
En stödåtgärd som, i kölvattnet av Covid-19, fortfarande lever vidare är tillfälligt anstånd med inbetalning av skatt. Förutsättningarna för den europeiska energimarknaden har under den senaste tiden kraftigt ändrats och svenska företag står nu inför mycket högre energipriser än tidigare, vilket ger ökande produktionskostnader som kan vara svåra att hantera. Som en åtgärd för att […]
Högsta förvaltningsdomstolen undanröjer skattetillägg efter helomvändning av Skatteverket
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 3 januari 2023 (mål nr. 3365-22) fastslagit att en förlust på ett skuldebrev som erhållits som betalning vid en överlåtelse av näringsbetingade andelar, inte omfattas av avdragsförbudet i 25 a kap. 19 § första stycket 4 inkomstskattelag (1999:1229), IL. Skatteverket överklagade kammarrättens dom, trots att Skatteverket vunnit […]
Kontaktad av Skatteverket eller Tullverket? Forvis Mazars processgrupp hjälper dig!
Skattelagstiftningen är komplex och det är inte alltid lätt att veta hur en viss fråga ska bedömas. När en deklaration lämnas in till Skatteverket och Skatteverket bedömer att deklarationen är fel eller när det i en upplysning till en deklaration saknas information för att Skatteverket ska kunna bedöma en fråga på ett korrekt sätt, kan […]
HFD-avgörande – Återköpsrätt inget hinder för att syntetiska optioner behandlas som värdepapper
Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 12 december 2022 dom i mål nr 6234-21 avseende syntetiska optioner. Frågan som behandlades var huruvida syntetiska optioner som förvärvats på grund av tjänst var att anse som värdepapper. HFD gör, med hänvisning till HFD 2021 ref. 67, bedömningen att syntetiska optioner trots vissa förfoganderättsinskränkningar, ska behandlas som värdepapper. Syntetiska optioner […]
God Jul och Gott Nytt År
– och tack för att du läser vår blogg. Istället för att ge julklappar och skicka julkort till våra kunder och samarbetspartners har vi på Mazars valt att ge en julgåva till Stadsmissionen i Stockholm, Göteborg och Skåne. Genom deras fantastiska arbete vill vi bidra till att människor och familjer som lever i utsatthet får […]
Första uppsättningen av utkast till ESRS: lika villkor för hållbarhetsinformation och finansiell information
Som ett ramverk för hållbarhetsrapportering lägger den här första uppsättningen av de europeiska standarderna för hållbarhetsrapportering, European Sustainability Reporting Standards (ESRS), grunden för det standardiserade gemensamma språket för hållbarhetsrelaterade frågor i hela Europa. ESRS, som krävs enligt Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) och levereras av European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) till Europeiska kommissionen, föreskriver […]
Prövningstillstånd meddelat i mål om Tull och tillfällig införsel – Mazars biträder den klagande
Ett företag påfördes tull och moms efter en tillfällig införsel av en dragracingbil. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har meddelat prövningstillstånd för att pröva hur artikel 251 i tullkodex ska tolkas. Mazars processgrupp biträder företaget i processen. Ett bolag hade tagit in en dragracingbil på tillfällig införsel till Sverige. Syftet var att bolaget skulle tävla med bilen […]
Ingen skatt vid överföring av teckningsoptioner i samband med personaloptioner
Skatterättsnämnden meddelade den 7 november ett förhandsbesked avseende beskattning där ett bolag planerar överföra teckningsoptioner som ett första steg i nyttjandet av en så kallad kvalificerad personaloption. Reglerna om kvalificerade personaloptioner innebär att någon förmån av personaloption inte ska tas upp till beskattning under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda. Vi har i tidigare blogginlägg […]
Kan lämnade koncernbidrag anses utgöra skatteflykt?
Skatterättsnämnden har i förhandsbesked 28-22/D fastslagit att avdrag för koncernbidrag till ett bolag som året efter koncernbidraget har avyttrats, inte anses kunna vägras med stöd av skatteflyktslagen. Bolaget X ägde samtliga aktier i dotterbolaget Å, vilket i januari 2022 överläts till en extern köpare. Vid ingången av beskattningsåret 2021 fanns det outnyttjade underskott från tidigare […]
Nya regler för hållbarhetsrapportering – få koll på vad som gäller
Den 21 juni 2022 antogs förslaget om EU:s nya direktiv om hållbarhetsrapportering, Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). CSRD är ett ramverk för integrering av miljö (Environmental), socialt ansvar (Social) och bolagsstyrning (Governance) dvs. ”ESG”, i företagens övergripande och långsiktiga värdeutveckling. Direktivet, som ska implementeras successivt från 2024, innebär att fler bolag ska hållbarhetsrapportera och kraven […]
Värdeöverföring från fåmansföretag är inte att likställa med överlåten rätt till utdelning
Skatterättsnämnden har lämnat ett förhandsbesked den 20 september 2022, 39-22/D, som fastställde att värdeöverföringar beslutade av ett fåmansföretag inte har ansetts kunna jämställas med att aktieägaren överlåtit rätten till utdelning. Omständigheterna i förhandsbeskedet gällde A som är ägare till fåmansbolaget X AB, som är ett kupongbolag och som i sin tur är delägare i Y […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2023
Den 8 november 2022 lämnades budgetpropositionen för 2023 över till riksdagen. Av propositionen framgår regeringens förslag på reformer och åtgärder med syfte att stötta svenska hushåll och företag, åtgärder för en mer fossilfri elproduktion och minskade utsläpp m.m. Målet är att Sverige ska möta utmaningar som lågkonjunktur och inflation med en balanserad och ansvarsfull finanspolitik […]
Vår blogg – Mazars Sweden News – fyller 2 år!
Nu är det 2 år sedan vi publicerade vårt första blogginlägg – och ännu fler blir det! Här på vår blogg hittar du allt från information om incitamentsprogram, ränteavdragsbegränsningar och värdering av företag, till uppdateringar om nya lagförslag och aktuella rättsfall. Inläggen skrivs av våra skattejurister som alla dagligen arbetar med rådgivning och processhantering rörande […]
Utomståenderegeln anses inte tillämplig då det utomstående ägande ej bestått under hela femårsperioden
Högsta förvaltningsdomstolen beslutade i en dom den 19 oktober 2022 att utomståenderegeln inte var tillämplig på ett fåmansföretag där det utomstående ägandet inte ansågs ha bestått under hela den föregående femårsperioden. Anledningen till detta var att sökanden och den utomstående under en månad inte samtidigt ägde andelar i fåmansföretaget. Utomståenderegeln Utomståenderegeln innebär enligt 57 kap […]
Har du en plan för ägarskiftet av ditt bolag?
Har du tankar kring vad som är nästa steg för ditt bolag? Om det finns en tanke på att göra verklighet av pensionsdrömmen inom ett par år så är det en sak som du ska tänka på: ha en plan. Det finns många viktiga frågor inför den här typen av överlåtelse, inte minst ”hur blir […]
Endast en korrekt faktura kan åberopas som grund för momsavdrag
För att en skattskyldig ska ha rätt till avdrag för moms krävs att en korrekt faktura finns. I mervärdesskattelagen finns reglerat vilka uppgifter som måste finnas för att det ska vara fråga om en faktura. I detta ställningstagande går vi igenom dessa krav samt vad Skatteverket angett i ett ställningstagande från den 20 september 2022 […]
Höjd ränta på skattekontot – betala din kvarskatt före den 1 november
Från och med den 1 november höjer Skatteverket räntan på kvarskatt och anstånd med skatt, från 1,25 procent till 2,5 procent. Samtidigt kommer det för första gången sedan 2017 att utgå intäktsränta på skattekontot om 1,125 procent. Anledningen till höjningen av kostnadsräntan är att den genomsnittliga säljräntan för sexmånaders statsskuldväxlar, som skattekontot bestäms utifrån, har […]
Maximera möjligheten till lågbeskattad utdelning från ditt fåmansaktiebolag
För att en delägare i ett fåmansföretag ska få utnyttja företagets löner vid beräkning av årets gränsbelopp krävs att utbetalda löner uppgår till vissa belopp. Har rätt lön tagits ut i företaget under 2022? Vi reder ut och förtydligar vad man bör tänkta på i samband med årets sista löneutbetalningar. Om en delägare, eller dess […]
Skattemässig avdragsrätt för CSR-kostnader
Att ekonomi och hållbarhet är något som hör ihop har blivit allt tydligare under senare år. I dag ser företagen socialt ansvarstagande (CSR) som en viktig del i att skapa förtroende för sitt varumärke. Som en förlängning av det ser vi ett ökat intresse – från såväl företag som investerare, kunder och andra intressenter – […]
Tid att ansöka om omställningsstöd för Brexit-kostnader
En Brexitjusteringsreserv (Brexit Adjustment Reserve – BAR) har utlysts för att kompensera företag för de kostnader som uppkommit i samband med anpassning av verksamheten till Brexit under perioden 2020 till 2023. Från och med den 10 oktober kan ansökan skickas in. Det är EU-kommissionen som har avsatt medel för att begränsa den ekonomiska påverkan för […]
DAC 7 – Hög tid att förbereda sig inför det nya rapporteringskravet
Enligt ett nytt EU-direktiv, DAC 7, kommer plattformsoperatörer att vara skyldiga att rapportera om säljare som använder plattformen. Direktivet omfattar företag som gör digitala plattformar tillgängliga för andra att förmedla varor och tjänster. Syftet med rapporteringskravet är att medlemsstaterna enklare ska kunna identifiera beskattningsbara inkomster. Reglerna träder i kraft den 1 januari 2023. Vilka företag omfattas? Rapporteringskravet […]
Nya regler för tryggare bostadsrättsköp träder i kraft efter årsskiftet
Den 14 juni 2022 beslutade riksdagen att införa flera ändringar i bostadsrättslagen. Syftet med ändringarna är att stärka det rättsliga skyddet både för den som köper en nyproducerad bostadsrätt men även för bostadsrättsägare i allmänhet. I detta blogginlägg sammanfattas de viktigaste förändringarna som riksdagen presenterat vad gäller skärpta krav på förhandsavtal och upplåtelseavtal samt regeländringarna […]
Förändrad tolkning av utomståenderegeln enligt nytt förhandsbesked från Skatterättsnämnden
Under sommaren kom ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden, 59–21/D, som fastställde att utomståenderegeln inte var tillämplig. Detta eftersom risken för inkomstomvandling måste beaktas vid bedömning av samma eller likartad verksamhet. Att det i rådande fall inte föreligger någon risk för inkomstomvandling ändrar enligt nämnden inte bedömningen. Enligt 3:12-regleverket ska utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i […]
Vilse i momsdjungeln – eller bara ny på jobbet?
Momsen upplevs ofta som en av de mest svårbegripliga skatterna och företagens vardag påverkas ständigt av nya lagstiftningsåtgärder och ändrade rättsliga tolkningar. En felaktig momshantering kan medföra långdragna domstolsprocesser med oviss utgång och kännbara ekonomiska konsekvenser. I november 2022 kommer en unik möjlighet att fördjupa dina momskunskaper under ledning av Mazars skattejurister Fredrik Rosén och […]
Rekordhöjning av prisbasbeloppet för 2023
Det nyligen fastställda prisbasbeloppet som börjar gälla 1 januari 2023 kommer att påverka socialförsäkrings- och skattesystemen. Vi beskriver vad denna rekordhöjning har för effekter i detalj. Regeringen meddelade den 5e september att man har beslutat att höja prisbasbeloppet till 52 500 kr för 2023. Denna höjning motsvarar 8,7% från föregående år vilket innebär den högsta höjningen […]
Så behandlas ett aktieägartillskott som motsvarar ett tidigare givet aktieägarlån
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelar i en dom från den 5 juli 2022 (mål nr 447-22), att en eftergift av ett aktieägarlån anses vara ett ej skattepliktigt aktieägartillskott. Med domen ändrar HFD Skatterättsnämndens beslut, och förtydligar vilka förutsättningarna som bör ligga till grund för bedömningen. Ett svenskt dotterbolag ställde två frågor till Skatterättsnämnden: Är eftergift av […]
Gåva av andelar i ett danskt kommanditselskab beskattas för årets resultat fram till gåvotillfället
Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) har den 20 juli 2022 meddelat dom i mål 7069-21. Det aktuella målet avsåg huruvida en person, som genom gåva överlåtit andelar i ett danskt kommanditselskab, en dansk motsvarighet till ett svenskt kommanditbolag, ska beskattas för resultatet från de bortgivna andelarna fram till gåvotillfället. Bakgrunden till det aktuella fallet, som är ett […]
Glad sommar
Önskar vi på Mazars!
Nya lagar som träder i kraft under sommaren
Under sommarperioden träder ett flertal nya lagar i kraft, som tidigare aviserades i budgetpropositionen under hösten 2022. För att ni ska hålla er uppdaterade så har vi på Mazars valt att presentera ett urval av de nya lagar och regler som trätt i kraft, vilket kan påverkar både dig som företagare och privatperson. Sänkt mervärdesskatt […]
Vinnaren i Mazars tävling på Borgeby Fältdagar
Mazars vill tacka alla som kom och besökte vår monter under Borgeby Fältdagar. Under dagarna pågick ett intensivt tävlande i vår monter och vinnaren av priset; en Farm Cam HD, blev Christina Segerslätt. ”Vad kul! Det kan behövas lite extra övervakning på en gård så det kommer väl till pass”, sa en glad Christina när […]
Spel- och tävlingsvinster – skattefria eller inte?
Det är nog inte många som tackar nej till en vinst, men har du koll på eventuella skattekonsekvenser? Vinstskatt kan tillkomma i olika sammanhang och när det kommer till vinster som erhålles vid spel och tävling finns det vissa avgörande förutsättningar för att vinsten ska ses som en skattefri eller skattepliktig inkomst. I Inkomstskattelagens 8:e […]
Förslag till nytt regelverk för källskatt på utdelningar till utländska personer skickas på remissrunda – är vi ett steg närmare nya regler?
Den 7 juni meddelade Finansdepartementet att den tidigare publicerade promemorian ”Ny lag om källskatt på utdelning” har skickats ut på en remissrunda. Det är totalt 36 remissinstanser som ska lämna sina åsikter avseende hur nya regler avseende källskatt på utdelning till utländska personer kan komma att se ut. Sista dagen för remissinstanserna att inkomma med […]
Hemarbetets innebörd för ett fast driftställe
Den 13 maj 2022 publicerade Skatteverket ett nytt ställningstagande avseende hemarbetets betydelse för att ett fast driftställe ska kunna uppstå. Vi har fått mer klarhet i när ett fast driftställe kan uppkomma och ställningstagandet, som ersätter Skatteverkets tidigare ställningstagande från 2015, är välkomnat i en tid då allt fler både jobbar hemifrån och från länder […]
Nya utredningar – Förenklade regler för fåmansföretag och exitbeskattning
Regeringen meddelade den 25 maj att två nya utredningar rörande skatteregler kommer att tillsättas. Den första utredningen syftar till att förenkla reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, medan den andra utredningen syftar till att säkerställa en effektiv beskattning av kapitalvinster som upparbetats i Sverige, vid flytt utomlands. Frågeställningarna i båda förslagen har […]
Träffa Mazars på Borgeby Fältdagar 29–30 juni 2022
Lantbruksmässan Borgeby Fältdagar i skånska Bjärred lockar årligen ca 20 000 besökare som vill ta del av maskindemonstrationer, växtodlingsförsök, seminarier och intressanta utställare. I år är fältdagarna den 29–30 juni och Mazars är en av utställarna. Under fältdagarna träffar du Mazars lantbrukskunniga revisorer, redovisningsekonomer och skattejurister i monter S79. Kom och prata med oss och ställ […]
Avståndsbaserad men inte kostnadsbaserad skattereduktion för resor till och från arbete
De nuvarande reglerna för avdrag för resor till och från arbete gynnar inte kollektivtrafiken. För att kunna gynna kollektivtrafiken har regeringen lagt fram ett förslag som ska göra det neutralt mellan färdmedlen. De skattemässiga reglerna avseende avdrag för resor till och från arbetet är enligt nuvarande utformning baserade på den faktiska kostnaden för att transportera […]
Mazars på topposition i SKI:s mätning av kundnöjdhet 2022
Den 16 maj presenterades resultatet av Svenskt Kvalitetsindex (SKI) mätning av kundnöjdhet och kvalitet inom Revisionsbranschen. Mätningen utförs årligen och jämför leverantörerna vid samma tillfälle. Det ger branschens kunder möjlighet att besvara en rad frågor kring upplevelsen av sin revisionsbyrå. Mazars får återigen en topplacering som visar på mycket nöjda kunder. Åren med covid har […]
Momsfritt återköp av momspliktigt hyreskontrakt
Kammarrätten i Stockholm har i dom den 15 mars 2022 (mål nr 5525-21) ansett att en hyresgästs återlämnande av hyresrätten till en lokal utgjorde en momsfri lokalupplåtelse. Detta trots att den underliggande lokaluthyrningen varit momspliktig enligt reglerna om frivillig skattskyldighet. Återlämnandet och den underliggande uthyrningen utgjorde enligt kammarrätten två fristående transaktioner och momsplikten för dessa […]
HFD – Ingen justering av anskaffningsvärdet på inventarium enligt den s.k. jämkningsregeln
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade en dom den 2 maj 2022 (mål nr 5264-5267-20 & 5269-20) som berörde reglerna om jämkningsregeln för nyanskaffning av inventarier. Utfallet från HFD blev att jämkningsregeln inte var tillämplig i det specifika fallet eftersom överföringen bland annat hade skett till marknadspris och inte till överpris. Om jämkningsregeln hade varit tillämplig i […]
Uppdaterade riktlinjer från OECD – Transfer Pricing Guidelines 2022
OECD publicerade nyligen en ny upplaga av riktlinjerna för internprissättning för multinationella företag och skatteförvaltningar, som ersätter den tidigare utgåvan från 2017. OECD:s riktlinjer för internprissättning ger vägledning om tillämpningen av ”armlängdsprincipen”, som representerar den internationella konsensusen om värdering för inkomstskatteändamål av gränsöverskridande transaktioner mellan associerade företag. I dagens ekonomi där multinationella företag spelar en […]
Distansarbete från utlandet anses som arbete i Sverige – Avslag av Försäkringskassans överklagande
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 13 april 2022 fastslagit att en person som utför distansarbete från Sydafrika för en svensk arbetsgivare anses omfattas av svensk socialförsäkring. Frågan i målet rörde om en person som arbetar från distans från ett annat land omfattas av den svenska arbetsbaserade socialförsäkringen. En person som arbetade vid ett […]
Samfällighetsföreningars tillhandahållanden till medlemmar är momspliktiga
Skatteverket anser numera att de avgifter som en samfällighetsförening tar ut av sina medlemmar och som används för att uppföra och förvalta en gemensamhetsanläggning utgör ersättning för momspliktiga tjänster som tillhandahålls av samfällighetsföreningen. Det är ett nytt synsätt som kan innebära att många samfällighetsföreningar ska registrera sig för och redovisa moms. När flera fastigheter har […]
Incitamentsprogram – en framgångsfaktor
För de allra flesta företag är de anställda en av de viktigaste tillgångarna i verksamheten. Med anledning därav är det viktigt att attrahera, motivera och bibehålla nyckelanställda i företaget. Att implementera ett incitamentsprogram för företagets nyckelanställda kan därmed vara en framgångsfaktor. Kortfattat innebär ett incitamentsprogram att företaget låter de anställda förvärva olika finansiella instrument från […]
Sänkt skatt på diesel inom jord- och skogsbruk samt vattenbruk föreslås i vårbudgeten 2022
Den 19 april lämnade regeringen sin vårändringsbudget till riksdagen. I budgeten presenteras ett förslag om en tillfällig skattenedsättning på diesel och ett stöd för jord- och skogsbruk, som likt de svenska hushållen påverkats av de ökade drivmedelspriserna. De nya förslagen som presenteras i vårbudgeten motiveras både av den pandemi vi har levt med i två […]
Väsentligt inflytande över näringsverksamhet i Sverige medförde inte väsentlig anknytning
Den 24 mars 2022 publicerade Skatterättsnämnden ett förhandsbesked avseende huruvida ett indirekt aktieinnehav i verksamhetsdrivande svenska aktiebolag anses medföra väsentlig anknytning till Sverige. Skattskyldighet på grund av väsentlig anknytning regleras i 3 kap. 7 § inkomstskattelagen (IL). Vi har i ett tidigare blogginlägg berört frågan när en person anses vara obegränsat skattskyldig på grund av […]
Stämpelskatteutredningen har landat – Lantmäteriet föreslår nya regler för att minska kringgåenden av stämpelskatt
Lantmäteriet har sedan 2020 haft i uppdrag att undersöka huruvida det finns möjlighet att införa en generell stämpelskatteplikt vid förvärv av fast egendom genom fastighetsbildningsåtgärder alternativt lämna förslag som motverkar att stämpelskatteplikten kringgås. Lantmäteriet publicerade 1 april 2022 dess rapport som sammanfattas enligt nedan. Bakgrund till behovet av en generell stämpelskatteplikt vid förvärv av fast […]
Pension från utlandet? – Undvik kostsamma misstag i deklarationen
Närmare 70 procent av de avslutade utredningar som Skatteverket utfört, visar att tjänstepension som erhålls från utlandet deklareras fel eller inte alls. Skattemyndigheter världen över har ett nära samarbete. Sverige är ett av de land som deltar aktivt genom att inhämta och dela kontrolluppgifter med andra länder. Under 2021 gjordes en riktad kontroll mot personer […]
Hur hanteras donationer för privatpersoner och fåmansföretag?
I samband med krisen i Ukraina väljer både företag och privatpersoner att lämna donationer till olika välgörenhetsorganisationer. Som aktieägare i ett fåmansföretag kan du välja att skänka din rätt till utdelning skattefritt och som privatperson har du rätt till en skattereduktion i din inkomstdeklaration när du skänker ett bidrag till en ideell förening, stiftelse eller […]
Utländska företags skyldighet att lämna uppgifter till Skatteverket
Den 1 januari 2021 infördes nya regler avseende rapportering av särskilda uppgifter till Skatteverket för vissa utländska företag som saknar ett fast driftställe i Sverige och som (1) betalar ut lön till anställda som arbetar i Sverige, eller (2) fakturerar ett annat företag för arbete här i Sverige. De nya reglerna innebär att särskilda uppgifter ska […]
Har du koll på vad som gäller för deklarationen för 2021?
När får jag min deklaration? När ska den vara inlämnad till Skatteverket? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna artikel samlat information kring […]
Alla pratar om den Gröna Taxonomin – men hur påverkar den dig?
EU-taxonomin, eller den ”Gröna Taxonomin”, är ett ramverk för hållbara investeringar och finanser. Tanken är att underlätta för investeringar i hållbar teknik och hållbara företag, för att bidra till ett klimatneutralt Europa år 2050. Taxonomin innehåller mätbara krav som kommer att hjälpa investerare och andra intressenter att förstå om en ekonomisk aktivitet, enligt taxonomin, är […]
Skattetillägg beräknas utan hänsyn till räntefördelning och avsättning till periodiseringsfond
Kammarrätten i Stockholm har i dom den 14 februari 2022, mål nr. 5087-5090-20, slagit fast att yrkande om räntefördelning och avsättning till periodiseringsfond anses utgöra en annan fråga än den som ligger till grund för skattetillägg och därmed inte ska beaktas när det underlag som skattetillägget ska beräknas på bestäms. Bakgrunden är följande. En person […]
Högsta förvaltningsdomstolen avgör överklagat ärende avseende utvidgade reparationsbegreppet
Vi rapporterade om utgången av studentpentry-målet i ett tidigare inlägg på bloggen, läs inlägget här, när utgången i ärendet avkunnades i Skatterättsnämnden. Målet avser huruvida sökande kan begära direktavdrag med stöd av utvidgade reparationsbegreppet för de planerade ändringsarbeten på sökandes studentbostäder. Efter att ha fått upplägget underkänt i Skatterättsnämnden överklagades ärendet, HFD har nu meddelat […]
Travhästs deltagande i ett premielopp mot ersättning utgör omsättning av tjänst
I dom den 10 januari 2022, HFD 2022 ref 3, fastställde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden och fann att det utgör omsättning av en tjänst när en hästägare låter en häst delta i ett s.k. premielopp mot ersättning som utgår under förutsättning att hästen genomför ett godkänt lopp. I det aktuella fallet hade […]
ATAD 3 – potentiellt högre krav på minimal substans och ekonomisk verksamhet för alla bolag inom EU
EU-kommissionen har nyligen lämnat förslag på ett nytt skatteflyktsdirektiv, även benämnt som ATAD 3, som är tilltänkt att träda i kraft den 1 januari 2024. Syftet med direktivet är att förebygga missbruk, genom skalbolag, inom EU för skatteändamål. Detta för att möjliggöra en effektiv beskattning och att jämnt fördela skattebördan för bolag mellan medlemsstaterna. Förslaget […]
Stiftelse bedöms oinskränkt skattskyldig (främjande av miljövård)
Förvaltningsrätten i Stockholm anser att en stiftelse, som nationellt och internationellt tar fram resurser för att sprida kunskap om och stödja åtgärder för bevarande, skapande och skötsel av våtmarker samt produktions-, rast- och övervintringslokaler för fåglar, inte främjar ett allmännyttigt ändamål enligt 7 kap. 4 § inkomstskattelagen (IL) (Förvaltningsrätten i Stockholms dom meddelad den 10 […]
Vad gäller för de ekonomiska stödåtgärderna då restriktionerna släpps?
Förra veckan, den 9 februari togs de flesta restriktioner med anledning av Covid-19 bort. Det innebär dock inte att de stödåtgärder som redan lagts fram till riksdagen avslutas samma dag. Både omställningsstöd och omsättningsstöd kommer att ligga kvar under hela februari och skattefri förmån för fri parkering vid arbetsplatsen gäller fram till och med juni […]
Nytt kammarrättsfall gällande bostadsrättsförenings felaktiga deklaration och nedsatt skattetillägg
Kammarrätten i Stockholm har i dom den 7 januari 2022, mål nr. 1406-21, slagit fast att en bostadsrättsförening som felaktigt redovisat sig som ett oäkta bostadsföretag i deklarationen inte undkommer ansvar men att skattetillägget ska sättas ned till hälften med hänsyn till omständigheterna i fallet. En bostadsrättsförening kan enligt skatterättsliga regler betraktas som ett privatbostadsföretag […]
Att värdera ett företag
Vid värdering av ett företag finns flera faktorer att ta hänsyn till och det kan vara svårt att avgöra vilka som bör beaktas. I denna artikel har vi sammanställt de vanligaste momenten vid en företagsvärdering och ger tips på faktorer som är bra att tänka på. De vanligaste faktorerna som analyseras vid en företagsvärdering är […]
Skatterättslig klassificering av bostadsrättsföreningar ska bedömas utifrån fastighetstaxeringen
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 10 december 2021 slagit fast att bedömningen av om en bostadsrättsförening ska anses vara ett privatbostadsföretag ska utgå från fastighetstaxeringen. En bostadsrättsförening kan enligt skatterättsliga regler betraktas som ett privatbostadsföretag eller ett oäkta bostadsföretag. Med privatbostadsföretag avses till exempel en bostadsrättsförening vars verksamhet till klart övervägande del består […]
Moms på kontrollavgifter för parkering
EU-domstolen har i ett förhandsavgörande den 20 januari 2022 fastställt att kontrollavgifter som tas ut av ett parkeringsföretag vid överträdelse av allmänna villkor för parkering ska omfattas av moms. Avgörandet innebär en förändrad syn på kontrollavgifter vilka i Sverige anses vara momsfria. Målet avsåg ett privat parkeringsbolag som hyrde ut parkeringsplatser på ett markområde i […]
Omfattande handel med bitcoin bedömdes utgöra näringsverksamhet
Omfattande mining och viss staking har sedan tidigare inneburit att det kan vara fråga om näringsverksamhet, snarare än handel för personlig räkning. Nu slår kammarrätten fast att även handel med bitcoin kan utgöra näringsverksamhet, beroende på under vilka formen köp och försäljning sker. I nu aktuell dom hade klaganden under åren 2014 – 2016 köpt […]
Nytt kammarrättsfall gällande fast driftställe för kapitalförvaltande cypriotiskt bolag på grund av aktiv ägare
En utländsk registrerad juridisk person (utländskt bolag) kan bli skattskyldig i Sverige för inkomst av näringsverksamhet som är hänförlig till fast driftställe i Sverige. Detta kan medföra dubbelbeskattning samt ökade kostnader för administration och regelefterlevnad för det utländska bolaget. Enligt svensk rätt föreligger ett fast driftställe för ett utländskt bolag om bolaget bedriver affärsverksamhet i […]
Kan hemmaarbete påverka ditt tjänsteställe?
Vår arbetssituation blir mer och mer digital, med elektroniska dokument, möten på distans och en önskan om att kunna styra sin egen tid. Pandemiåren har verkligen skyndat på denna utveckling och många har nu bildat sig en ny vardag med hemmakontor och flexiblare dagar. Men kan arbete hemifrån påverkar var du kan anses ha ditt […]
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att anstånd kan medges för moms som ska betalas tillbaka
I dom den 10 januari 2022 slår Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fast att reglerna om anstånd med betalning av skatt även gäller moms som Skatteverket kräver tillbaka av en skattskyldig. Mazars var ombud för den skattskyldige. Fallet handlar i grunden om ett aktiebolag som nekats avdrag för ingående moms av Skatteverket. Bolaget överklagade Skatteverkets beslut till […]
Den nya utformningen av undantagsregeln är inte förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget
Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom från den 13 december 2021 konstaterat att den nya utformningen av undantagsregeln inte är förenlig med artikel 49 i EUF-fördraget. Bakgrunden i målet gäller ett svenskt aktiebolag som har en skuld till ett irländskt koncernbolag om 11 miljarder kr. Bolaget betalade en marknadsmässig ränta på lånet och det irländska […]
God Jul och Gott Nytt År!
Vi vill tacka alla för det gångna året och önskar er en riktigt God Jul och ett Gott Nytt 2022! Var rädda om er och ta hand om varandra!
Förlängning av stödåtgärder med anledning av återinförda restriktioner
Pandemin är ännu inte över och nu återinförs flera restriktioner. Eftersom restriktionerna kan innebära negativa ekonomiska konsekvenser för många företag, föreslår regeringen att vissa tidigare beslutade stödåtgärder förlängs. Omställningsstöd Det ordinarie omställningsstödet föreslås gälla även under december 2021 och januari 2022. Omsättningstappet föreslås vara 30 procent precis som föregående stödperioder. Eventuella kan stödet komma att […]
HFD-avgörande – vikten av villkorsutformning i optionsavtal för anställda
Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 2 december 2021 en dom, i mål nr 3408-20, avseende om en arbetstagares förvärv av köpoptioner från arbetsgivaren som förenats med villkor om rätt för arbetsgivaren att återköpa optionerna till marknadsvärde vid avslutad anställning ska anses utgöra förvärv av värdepapper eller personaloptioner. HFD gör i målet bedömningen att förvärv av […]
Skatteverkets fokus vid vinstallokering till fasta driftställen i Sverige
Hur vinstallokering sker till fasta driftställen i Sverige har blivit ett tydligt fokusområde som Skatteverket granskar. Det har kommit en del rättsfall på området och vi vill därmed belysa problematiken i det här blogginlägget. Hur en vinstallokering ska gå till I OECD:s vinstallokeringsrapport från 2010 ges vägledning kring hur man ska bestämma den inkomst som […]
Julgåvor och julbord till anställda
Hur en julgåva eller ett julbord erbjuds till anställda skiljer sig såklart åt mellan olika arbetsgivare och bolag. Nu när året lider mot sitt slut kan det därför vara bra att bli påmind om de skatteregler som gäller. För 2021 gäller dessutom en något högre beloppsgräns för skattefri julgåva än tidigare år. Julgåva till anställda […]
Hållbarhetsredovisning – träffas ditt företag av reglerna?
För vissa företag är det sedan år 2017 obligatoriskt att upprätta en årlig hållbarhetsrapport. Vi närmar oss nu årsskiftet och det är en god idé att se över om ditt företag träffas av de tvingande reglerna eller om ditt företag bör upprätta en hållbarhetsrapport av något annat skäl. I det klimat företag verkar i idag […]
Ja till gemensamt budgetförslag från M, SD och KD – delvis ändrade skatteförslag
Den 25 november röstade riksdagen för det gemensamma budgetförslag som lämnats av M, SD och KD. Statsbudgeten utgår från regeringens budgetproposition, med vissa justeringar. Sammanfattningsvis röstade riksdagen för följande lagändringar som börjar gälla från och med 1 januari 2022. Grundavdraget höjs för personer över 65 år Sänkt skatt för pensionärer (ca 1 800 kr lägre […]
Utlåning av kryptovaluta ska beskattas som avyttring
Det kan inte ha undgått någon att antalet kryptotillgångar och sätten att använda dessa på har ökat markant senaste tiden. Kryptovalutor är inte längre något nytt fenomen, men rättsläget är alltjämt oklart och många har ställt sig frågande till den skattemässiga hanteringen av nu vanligt förekommande transaktioner så som exempelvis staking och likviditetspooler. I ett […]
Strike off-förfarande enligt lagstiftningen på Caymanöarna är inte jämförbar med en svensk likvidation
Frågan om vissa utländska företeelser är tillräckligt jämförbara med svenska företeelser har den senaste tiden varit föremål för domstolarnas prövning. Det senaste avgörandet från Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) avser frågan om ett utländskt avvecklingsförfarande på Caymanöarna, benämnt strike off, kan anses motsvara en svensk likvidation i enlighet med 44 kap. 7 § inkomstskattelagen (Högsta förvaltningsdomstolens avgörande […]
Översyn av de nya skattereglerna för företagssektorn som trädde i kraft 1 januari 2019
En särskild utredare har tillsatts av Finansdepartementet som ska följa upp och se över vissa frågor med anledning av de ränteavdragsregler som trädde i kraft den 1 januari 2019. Det var i samband med när de nya ränteavdragsreglerna trädde i kraft som regeringen aviserade att de inom en tvåårsperiod skulle göra en översyn över reglerna. […]
Mazars flagship conference – set for change: tax transparency, a way towards sustainability
Under de första två veckorna i november har vi kunnat lyssna, följa och delta i samtalen i Mazars flagship conference. I årets skattekonferens har fokus legat på transparens, risker och reglering, men framförallt möjligheter inom området för hållbarhet och skatt. Konferensen inleds av Maud Gaudry, Global Co-Head of sustainability på Mazars, som gav sin syn […]
Är Du delägare i ett fåmansföretag? Då är det hög tid att stämma av att Du uppfyller lönekravet 2021.
Det börjar återigen närma sig den där tiden på året när matbutikerna fyller hyllorna med både lussekatter och tomteskum och radion spelar de första tonerna av Mariah Careys klassiska hitlåt ”All I want for christmas is you”. Ja, då vet man att nu är det hög tid för Dig som är ägare i fåmansföretag att […]
Avståndsbaserad och färdmedelsneutral skattereduktion väntas subventionera framtidens arbetsresor
I juni 2019 överlämnade Reseavdragskommittén sitt betänkande Skattelättnad för arbetsresor (SOU 2019:36) där kommittén föreslog att dagens reseavdrag ska ersättas med en avståndsbaserad och färdmedelsneutral skattereduktion för arbetsresor. Enligt Skatteverkets beräkningar för åren 2014–2016 uppgick skattefelet för reseavdrag till 1,8 miljarder kronor per år, vilket motsvarar en tredjedel av reseavdragets skattemässiga värde. Under de senaste […]
Förhandsbesked om tidpunkten då mark ändrar karaktär till byggnadstomt i en tomtrörelse
Skatterättsnämnden har den 21 september lämnat förhandsbesked i en fråga avseende tomtrörelser där rättsläget bedöms vara oklart, SRN 30-21/D. Frågan, som varken besvaras i lagtext eller genom förarbetsuttalanden, är vid vilken tidpunkt som tillkommande tomter till en tomtrörelse ändrar karaktär från att vara mark till att bli byggnadstomt och därmed lagertillgångar i pågående tomtrörelse. Frågan […]
Den digitala ekonomin tvingar skattkartan till ett rejält (ansikts)lyft
Den 1 juli presenterade OECD en översiktsplan för beskattning av den digitala ekonomin samt införandet av en global minimiskatt. Sedan finanskrisen 2007 har den internationella fejden om skattebaserna stegrats upp avsevärt. I takt med att nya digitala affärsmodeller ökar markant, ökar även trycket på huruvida tillämpningen av befintliga beskattningsprinciper kan tillämpas på den digitala ekonomin. […]
Ändrade regler för moms vid handel med avfall och skrot från 1 oktober 2021
Vid handel med avfall och skrot av vissa metaller gäller omvänd skattskyldighet för moms. Det innebär att det är köparen som ska betala moms till staten och inte säljaren. Den 1 oktober 2021 ändrades reglerna för hur man bestämmer vilket avfall och skrot som ska omfattas av omvänd skattskyldighet. Tidigare koppling till varukoder, KN-nummer, har […]
Från förslag till lag – Riksdagen har fattat beslut om förslaget avseende skattereduktion för investeringar i inventarier under 2021
Riksdagen har beslutat att anta förslaget om en tillfällig lag som ger möjlighet till skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffats under kalenderåret 2021. Vad innebär de nya reglerna? Både fysiska och juridiska personer har rätt till skattereduktion under förutsättning att de har ett underlag för skattereduktion. Underlaget för skattereduktionen utgörs av anskaffningsvärdet för inventarier […]
Förändringar i regelverket kring källskatt på utdelningar till utländska personer
Den 20 september 2021 lämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Propositionen innehöll bland annat en ny lag om källskatt på utdelning som medför att nuvarande Kupongskattelagen (1970:624) upphävs, för att ersättas med det nya förslaget. Förslaget föreslås att träda i kraft den 1 juli 2023. Förslaget är en utveckling av regeringens tidigare planer som presenterades […]
Momssats på elektroniska läromedel
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 17 september 2021 en dom avseende en reducerad momssats för elektroniska läromedel. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN). Böcker omfattas av den reducerade skattesatsen 6 procent. Böcker som tillhandahålls på elektronisk väg ska också normalt sett anses omfattas av den reducerade skattesatsen. Det ska dock noteras att det […]
Aktiebolag bedöms utgöra allmänt undervisningsverk – fråga om inskränkt skattskyldighet
I Högsta förvaltningsdomstolens (HFD) dom meddelad den 28 september 2021, mål nr. 5952-20, bedöms ett bolag utgöra ett allmänt undervisningsverk som är inskränkt skattskyldig. HFD fastställer därmed Skatterättsnämndens förhandsbesked meddelat genom beslut den 30 september 2020 i ärende med dnr 17-20/D. Förutsättningarna i förhandsbeskedet Förhandsbeskedet som HFD nu fastställer gäller en ideell förening, Evangeliska Fosterlands-Stiftelsen […]
HFD slår fast att en momsregistrering innebär rätt till momsavdrag – ny dom i HFD där Mazars var ombud för den skattskyldige
Målet gäller ett aktiebolag som bedriver sjukvård men även hästförsäljning och därmed förenlig verksamhet. 2014 godkände Skatteverket bolagets ansökan om momsregistrering för hästverksamheten. Under 2017 fann Skatteverket att hästverksamheten inte uppfyllde kraven för att vara en momspliktig verksamhet. Skatteverket ansåg därför att bolaget inte hade rätt till de momsavdrag som bolaget tidigare hade gjort i […]
Regeringen föreslår en utvidgning av reglerna om lättnad i beskattningen av kvalificerade personaloptioner
Den 20 september lämnade regeringen sin budgetproposition för 2022 till riksdagen. I budgetpropositionen föreslår regeringen att de nuvarande bestämmelserna om lättnad i beskattningen av kvalificerade personaloptioner både ska utvidgas och förenklas. Bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 januari 2022. Bestämmelserna om kvalificerade personaloptioner innebär att nystartade företag inom visa branscher, och förutsatt att vissa […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2022
Igår, 20 september, lämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Regeringen lägger tyngden i propositionen på en snabbare klimatomställning, att fler ska komma i arbete och att välfärden ska stärkas. Många av de nu aviserade förslagen har tidigare presenterats i olika pressmeddelanden, men nu kommer alltså förslagen i sin helhet. På skatteområdet föreslås bland annat […]
Utlänningslagen – förändrade ekonomiska krav för permanent uppehållstillstånd
Riksdagen har beslutat om förändringar i utlänningslagen som börjar gälla 20 juli 2021 som påverkar utländska arbetstagare och deras familjer i Sverige när de ansöker om permanent uppehållstillstånd. Migrationsverket är ansvarig myndighet för alla prövningar av uppehållstillstånd och kommer pröva alla ansökningar som inte var färdiga före 20 juli 2021 mot de nya reglerna. Det […]
Hållbar skatt – mer än bara en administrativ accessoar
”Hållbarhet” har varit de senaste årens modeord och kan ibland upplevas som ett ord som företag och politiker slänger in i så många sammanhang som möjligt för att det ligger i tiden. Faktum är dock att hållbarhetsfrågorna är viktigare än någonsin så även inom skatteområdet. Transparens och öppenhet kring ett företags skatteposition har blivit en […]
SRN om avdragsrätt för moms på anställdas inköp av kontorsutrustning
Skatterättsnämnden har i förhandsbeskedet SRN 2-21/I bedömt att en arbetsgivare saknar avdragsrätt för moms på inköp av kontorsutrustning som anställda gjort för arbetsgivarens räkning. Bakgrunden i förhandsbeskedsärendet var följande. Ett bolag hade för avsikt att erbjuda sina kontorsanställda kompensation för inköp av kontorsutrustning att använda vid hemarbete. Kontorsutrustningen skulle bestå i skrivbord och skrivbordslampa. Urvalet […]
Självständigt bedriven näringsverksamhet
Skatterättsnämnden meddelade den 1 juli 2021 ett förhandsbesked avseende kravet på självständighet när en anställd övergår till att bedriva verksamhet i ett eget aktiebolag. Kravet på självständighet återfinns i 13 kap. 1 § 1 st. i inkomstskattelagen (IL). Enligt paragrafens andra stycke framgår att vad som avtalas med uppdragsgivaren, i vilken omfattning uppdragstagaren är beroende […]
Trevlig sommar!
Vi vill önska er alla en skön och avkopplande sommar. Bloggen tar ett litet sommaruppehåll men är tillbaka med nya, spännande inlägg i början av september. Hoppas vi ses då!
Nya lagar från 1 juli
Många av de förslag på nya lagar och förordningar som vi har skrivit om under våren, träder nu i kraft. Det handlar bland annat om det förstärkta avdraget för nedsättning av arbetsgivaravgifter för anställda som arbetar med forskning och utveckling, justerad bilförmånsberäkning och ändrade regler för moms vid e-handel. FoU-avdraget förstärks ytterligare En arbetsgivare som […]
Rekvisitet särskilda skäl vid utomståenderegeln för fåmansföretag – särskilt finansbolag
Om utomstående ägare (ägare som ej är verksam i betydande omfattning) direkt eller indirekt äger betydande andel i ett fåmansföretag, är andelarna i företag inte att betraktas som kvalificerade. Konsekvensen av detta blir att ägare som är verksam i betydande omfattning i fåmansföretaget enbart beskattas med en fast skatt om 25 procent i inkomstslaget kapital […]
HFD följer EU-domstolen och slår fast att endast den som gjort ett momsavdrag kan bli skyldig att återföra avdraget genom jämkning
I dom den 24 juni 2021, mål nr 4302-17 slår HFD fast att det genom EU domstolens dom den 26 november 2020, mål C787/18, är klarlagt att de svenska momsreglerna strider mot mervärdesskattedirektivet, och att det inte är möjligt att ålägga en köpare av en fastighet att återbetala en tidigare fastighetsägares avdragna ingående moms genom jämkning. […]
Eventuellt införande av stämpelskatt vid förvärv av fast egendom genom fastighetsbildningsåtgärder
Regeringen har gett Lantmäteriet i uppdrag att utreda om marköverföringar genom fastighetsbildningsåtgärder ska vara stämpelskattepliktiga. Lantmäteriet ska utreda om det finns förutsättningar för att införa generell stämpelskatteplikt för förvärv av fast egendom genom fastighetsbildning på samma sätt som vid förvärv genom exempelvis köp eller byte. Om det saknas förutsättningar för att införa en generell skatteplikt […]
Vad gäller vid värdeöverföringar genom underprisöverlåtelse i samband med paketering av näringsbetingade aktier?
När ett aktiebolag överlåter näringsbetingade aktier är vinst skattefri och förlust ej skattemässigt avdragsgill. Överlåts näringsbetingade aktier för underpris till annat aktiebolag, utan att det sker någon förmögenhetsöverföring mellan fysiska personer som, direkt eller indirekt, är ägare till överlåtande respektive förvärvande bolag, medför inte heller överlåtelsen någon beskattning av dessa personer. Regler tillämpas ofta i […]
Stopplagstiftning avseende handel med underskottsföretag
Regeringen presenterade igår, den 10 juni 2021, ett förslag om en särskild begränsningsregel för underskott från tidigare år. Syftet med regeln är att motverka handel med underskottsföretag och att beloppsspärren kringgås. I korthet innebär förslaget att möjligheten att utnyttja tidigare års underskott upphör efter en ägarförändring, om underskotten med hänsyn till omständigheterna kan antas ha […]
Beslut om uttagsbeskattning där bolagets kostnader översteg försäljningsvärdet upphävs
Bolaget hade kostnader som uppgick till 45 mkr för uppförandet av de sålda byggnaderna, men överlät byggnaderna för 17 mkr. Enligt Skatteverket såldes byggnaderna till underpris eftersom ersättningen understeg de nerlagda kostnaderna. Beslutet upphävdes i en av kammarrätten nyligen avgjord dom. Bolagets indirekta ägare var syskon med varandra och överlåtelsen av byggnaderna skedde till deras […]
Även staten omfattas av den omvända skattskyldigheten vid omsättning av mobiltelefoner m.m.
Den 1 april infördes nya bestämmelser om omvänd skattskyldighet vid omsättning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer och liknande produkter. Syftet med införandet av bestämmelserna är att hindra momsbedrägerier. De nya bestämmelserna gäller omsättning mellan personer som är eller ska vara registrerade för moms i Sverige. Bestämmelserna innebär att det är köparen […]
DAC7 – Nya rapporteringskrav för digitala plattformsoperatörer
EU-rådet har nyligen antagit nya regler som från och med den 1 januari 2023 börjar gälla för digitala plattsformsoperatörer. Reglerna införs för att förenkla administrativt samarbete och informationsutbyte mellan EU:s medlemsländer. Reglerna, som kallas DAC7 och till stor del bygger på OECD:s modellregler på samma område, införs som ett tillägg till Rådets direktiv 2011/16/EU (DAC) […]
Överkursfonden har blivit mer flexibel
En av ändringarna som trädde i kraft 1 januari 2021 i Aktiebolagslagen, är att överkursfonden delas upp i en fri och/eller bunden överkursfond. Syftet med ändringen är att kapital som tillförts en bunden fond (till skillnad från kapital i en fri fond) ska kunna användas för fondemissioner innan balansräkningen har fastställts på en årsstämma. Tidigare […]
Kryptovalutor – en teknisk och skatterättslig djungel
Deklarationssäsongen är i full gång och att vi har tagit emot en mängd frågor om hur just kryptovalutor ska hanteras skattemässigt. Måste man skatta om man har betalat en vara med bitcoin? Måste man skatta om man har växlat litecoin mot bitcoin? Får man dra av hela förlusten vid en försäljning? Hur redovisar jag mina […]
Både stödet för korttidsarbete och omställningsstödet förlängs
Korttidsarbete Regeringen föreslår att stödet för korttidsarbete ska förlängas med ytterligare tre månader och därmed även gälla för juli, augusti och september 2021. Under dessa månader kommer arbetsgivaren kunna permittera anställda med upp till 80 procent av arbetstiden. Subventionsgraden fortsätter att vara 75 procent. April 2021 kommer att räknas som referensmånad för den förlängda perioden, […]
Prövningstillstånd i HFD angående fråga om vilket värdeunderlag som kan användas vid beräkningen av huruvida en bostadsrättsförening är att anse som ”äkta” eller ”oäkta” bostadsrättsförening.
Högsta förvaltningsdomstolen har den 29 april meddelat prövningstillstånd i ett ärende som berör vilket värdeunderlag som kan användas vid beräkningen hur stor del av en bostadsrättsförenings verksamhet som består i att tillhandahålla bostäder åt sina medlemmar. Frågan i det aktuella fallet är huruvida föreningens verksamhet till klart övervägande del består i att åt sina medlemmar […]
Utvidgad fåmansföretagsdefinition och utomståenderegeln
Finansdepartementet remitterade den 21 april 2021 en promemoria gällande två kompletteringar av inkomstskattereglerna för fåmansföretagare, de så kallade 3:12-reglerna. Kompletteringarna avser förhindra upplägg att kringgå 3:12-reglerna med hjälp av delägares indirekta inflytande genom ägarstiftelser. Fåmansföretagsdefinitionen Syftet med förslaget är att motverka risken för att 3:12-reglerna kringgås genom att föra över röstmajoriteten i ett fåmansföretag från […]
Avdrag för kostnader och moms i en näringsverksamhet får inte vägras på den grunden att de avser tillgångar som ägs av någon annan
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) konstaterar i en dom från den 19 april 2021, där Mazars Skatt var ombud för den skattskyldige, att avdrag inte får vägras för kostnader och ingående moms i en näringsverksamhet på den grunden att kostnaderna och momsen avser tillgångar som ägs av någon annan än den som bedriver verksamheten. Omständigheterna i målet A bedrev näringsverksamhet på en jordbruksfastighet. Verksamheten bestod i huvudsak av […]
Tävlingsverksamhet inom Trav- och Galopp är inte längre momspliktig verksamhet enligt Skatteverket
I ett nytt ställningstagande ger Skatteverket uttryck för att en hästägares verksamhet som endast består i tävlingsverksamhet inte är ekonomisk verksamhet (momspliktig verksamhet). Därmed ska dessa verksamheter inte längre redovisa utgående eller ingående moms. Svensk Travsport (ST) och Svensk Galopp (SG) införde den 1 januari 2018 ett nytt unikt ersättningssystem med prispengar till samtliga startande. […]
Direktavdrag för reparations- och underhållsutgifter och det utvidgade reparationsbegreppet
Utgifter för reparation och underhåll av en byggnad får, enligt 19 kap. 2 § 1 st. Inkomstskattelagen (IL), dras av omedelbart även om utgifterna i räkenskaperna dras av genom årlig avskrivning. Därutöver ger lagtexten utrymme för att även vissa ändringsarbeten ska kunna omfattas av rätten till omedelbart avdrag, det så kallade utvidgade reparationsbegreppet. Det utvidgade […]
Öppet yrkande
För att undvika att lämna en oriktig uppgift i din deklaration kan du lämna ett öppet yrkande. Om det förekommer en oriktig uppgift i en deklaration kan följderna bli skattetillägg eller efterbeskattning. En oriktig uppgift finns om det klart framgår att en uppgift som lämnats till ledning för beskattning är felaktig eller om en uppgift […]
Hemmakontor under coronapandemin utgör inte ett fast driftställe enligt Skatteverket
Skatteverket (SKV) har 2021-04-01 publicerat ett förtydligande avseende ett tidigare ställningstagande från 2015 som då behandlade frågan om när ett utländskt företag får fast driftställe till följd av en anställds arbete i hemmet. Förtydligandet berör frågan om när hemmakontor, i avseendet av det arbete som sker i hemmet till följd av pandemin, kan anses utgöra […]
Utökade stödåtgärder
Regeringen har i en sjätte extra ändringsbudget lämnat förslag om att utöka olika stödåtgärder. Förslagen lämnas löpande. De senaste förslagen sammanfattar vi nedan. Du kan även läsa om de tidigare aviserade förslagen här och här. Förstärkt omställningsstöd Nyligen presenterades ett utökat stöd genom ett s.k. förstärkt omställningsstöd. Det nya större stödet får endast tillämpas för […]
När anses man vara obegränsat skattskyldig i Sverige på grund av anknytning?
En person som anses vara obegränsat skattskyldig i Sverige är skattskyldig i Sverige för alla sina inkomster, oavsett ursprung. Obegränsad skattskyldighet kan uppkomma på grund av bosättning, stadigvarande vistelse eller väsentlig anknytning till Sverige. Som obegränsat skattskyldig räknas således även den som varken är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige men som tidigare varit bosatt […]
Ny dom från Högsta förvaltningsdomstolen angående avdrag för moms som belöper på driftskostnader och leasingavgifter för personbilar
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 23 mars 2021, mål nr 4262–20, prövat frågan om ett aktiebolag har rätt till avdrag för ingående moms som hänför sig till driftskostnader och leasingavgifter för personbilar när bolaget utför tjänster som både är momspliktiga och undantagna från moms. Bolagets verksamhet består i att utföra momspliktiga hushållstjänster samt […]
Sverige vill säga upp skatteavtalen med Portugal och Grekland
Med anledning av att både Portugal och Grekland har infört särskilt gynnande skatteregler för inflyttade personer, innebärande att ingen eller väldigt låg skatt tas ut på vissa inkomster som härrör från Sverige, har regeringen nyligen meddelat att de avser att säga upp skatteavtalen som finns tecknade med respektive land. Vad gäller idag? Enligt skatteavtalet mellan […]
Nya förlängningar av stödåtgärder
Regeringen har fattat beslut om ytterligare förlängningar och förstärkningar av stödåtgärder. Här på bloggen kan du följa vår rapportering kring de olika stödåtgärderna. Korttidsarbete Regeringen har beslutat att den förstärkta möjligheten till minskad arbetstid med upp till 80 procent ska förlängas ytterligare och kommer därmed att gälla fram till juni 2021. Under förlängningen kommer den […]
HFD följde EU-domstolens praxis i fråga om ränteavdragsbegränsningsreglerna
Efter inhämtande av förhandsavgörande från EU-domstolen har nu Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelat sin dom i fråga om undantagsregeln för räntebetalningar på lån är förenligt med etableringsfriheten i EUF-fördraget. Som väntat följde HFD EU-domstolens praxis och dömde därmed till förmån för den skattskyldige. Svensk rätt enligt den lydelse som gällde under de i målet aktuella beskattningsåren […]
Jämförelsevärdet i fråga om beräkning av stämpelskatt ska utgöras av taxeringsvärdet och inte av marknadsvärdet
Stämpelskatten ska vid fastighetsköp beräknas på det högsta av köpeskillingen eller taxeringsvärdet för året närmast före det år då ansökan om lagfart beviljas. Det förekommer att det saknas ett gällande taxeringsvärde på en fastighet. I sådana fall ska köpeskillingen jämföras med ett tänkt taxeringsvärde och inte med marknadsvärdet enligt Högsta domstolens dom den 19 mars 2021. […]
Utrangeringsavdrag medges inte om endast del av byggnad rivs
Utrangeringsavdrag kan inte medges när enbart delar av en byggnad rivs, det har Högsta förvaltningsdomstolen, HFD, meddelat i en dom 17 mars 2021. På fastigheten i fråga fanns fyra byggnader som utgjorde en gemensam enhet och behandlades som en enda byggnad avseende värdeminskningsavdrag. Bolaget som ägde fastigheten rev stora delar, ca 44 %, av byggnaden […]
Socialförsäkring och Brexit – nytt avtal på plats
EU och Storbritannien har enats om ett nytt avtal för socialförsäkringsfrågor efter Brexit. Det nya avtalet ska tillämpas på situationer som inträffar från och med den 1 januari 2021. Det nya avtalet ger klarhet i hur samordning av socialförsäkring, socialförsäkringstillhörighet vid utsändning och arbete i flera länder ska hanteras. Med det nya avtalet på plats […]
Tjänster mellan huvudetablering och filial – ytterligare klargörande om konsekvenserna av momsgrupp
Den 11 mars 2021 kom EU-domstolens avgörande i målet C-812/19 Danske Bank A/S Sverige Filial mot Skatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen begärde i oktober 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen för att få svar på frågan om en svensk filial (som inte ingår i någon svensk momsgrupp) ska ses som en egen beskattningsbar person när huvudetableringen (som ingår i […]
Tillfällig lag för att underlätta att hålla bolags- och föreningsstämmor förlängs till slutet av 2021
Riksdagen beslutade den 3 april 2020 om en ny tillfällig lag för att underlätta att hålla bolags- och föreningsstämmor i tider av en hög smittspridning av covid-19. Lagen trädde i kraft i maj 2020 och gällde ursprungligen till och med den 31 december 2020. I och med att pandemin fortfarande pågår har riksdagen beslutat att […]
Skatteverkets prioriterade kontrollområden 2021
Vid en pressträff nyligen talade Skatteverket ut om vilka områden som kommer att granskas extra noggrant under året 2021. De prioriterade kontrollerna som Skatteverket granskar i år kommer att vara hyresinkomster för privatpersoner, e-handel, företagens hantering av nya rut-tjänster och nya skattereduktioner för installation av grön teknik. Skatteverket utför ständigt särskilt inriktade kontroller för att […]
Beskattning av styrelsearvoden – vems inkomst?
Ett styrelseuppdrag kan endast innehas av en fysisk person enligt lag. Som ersättning för detta uppdrag kan styrelsearvode erhållas. Frågan är dock vilket skattesubjekt som ska ta upp styrelsearvodet som inkomst, ska styrelseledamoten ta upp styrelsearvodet som inkomst av tjänst eller inkomst av näringsverksamhet eller kan styrelsearvodet faktureras från ett av aktiebolag i vilket styrelseledamoten […]
Förlängda stödåtgärder
Coronapandemin vill inte riktigt släppa taget om världen och många restriktioner förlängs gång på gång. För att underlätta för krisdrabbade företaget utökas även stödåtgärder i takt med att pandemin kvarstår. Senast i raden av förlängda stödåtgärder är bland annat anstånd på skattekontot och möjlighet till förstärkt korttidsarbete. Nedan följer en sammanfattning av regeringens nyligen presenterade […]
Undanröjda förhandsbesked gällande bolag med stiftelser som majoritetsägare
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har nyligen undanröjt två överklagade förhandsbesked från Skatterättsnämnden. Frågan som aktualiserades i båda förhandsbeskeden var om bolagen skulle anses utgöra fåmansföretag. En skattskyldig kan begära ett förhandsbesked av Skatterättsnämnden för att i förhand få besked om de skatterättsliga konsekvenserna av en transaktion, om det är av vikt för den skattskyldige eller för […]
Tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser är momspliktigt
Högsta förvaltningsdomstolen (”HFD”) har i två domar, meddelade den 4 februari 2021, prövat om tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser, eller co-working, utgör fastighetsupplåtelse som är undantagen skatteplikt, eller om ett sådant tillhandahållande ska betraktas som en skattepliktig tjänst. I de aktuella målen tillhandahöll bolagen aktivitetsbaserade arbetsplatser genom medlemskap respektive prenumerationer. Vissa skillnader fanns mellan de olika […]
Avdrag för kontorslokal för arbetstagare
En person kan medges avdrag för utgifter som denne har i anslutning till sin tjänst. För att avdrag ska beviljas krävs det att utgiften varit nödvändig för att bibehålla förvärvsinkomsten. För vissa utgifter finns det även årliga beloppsgränser, innebärande att avdrag endast medges för överstigande del från beloppsgränsen. Ett exempel på detta är avdrag för […]
Investeraravdrag endast tillåtet under del av inkomståret 2020
Skatteverket har i ett ställningstagande meddelat att avdrag för investeringar i företag enligt reglerna för investeraravdrag inte kommer godkännas för andelar förvärvade under perioden den 1 januari till och med 31 juli 2020. Sverige saknar för denna period ett godkännande av Europeiska kommissionen av reglerna för investeraravdrag varför Sverige inte kan tillämpa reglerna för investeraravdrag […]
Momshantering av kundförluster under Covid-19-pandemin
Skatteverket förlänger den tidsperiod under vilken mildare krav gäller för att få sätta ned beskattningsunderlaget på grund av en kundförlust. Eftersom den pågående pandemin påverkar många företag ekonomiskt gick Skatteverket ut med ett ställningstagande i maj 2020 och redogjorde för under vilka omständigheter mildare krav kan accepteras för att sätta ned beskattningsunderlaget på grund av […]
Skattereduktion på investeringar
Till följd av coronapandemin har investeringstakten hos företag minskat. För att uppmuntra till nya investeringar föreslås att en tillfällig skattesänkning införs för både fysiska och juridiska personer som redovisar inkomst av näringsverksamhet. Förslaget fanns med redan in höstens budgetproposition och är nu ute på remiss. Syftet med att införa en skattereduktion är att stimulera till […]
Vad är skillnaden på villkorat och ovillkorat aktieägartillskott?
Vid behov av kapital i ett aktiebolag kan aktieägarna skjuta till medel i form av ett aktieägartillskott. Tillskottet kan vara villkorat eller ovillkorat. Om ett företag är på obestånd eller riskerar att hamna på obestånd, kan bolagets egna kapital ökas genom ett aktieägartillskott. En eller flera aktieägare i bolaget kan lämna aktieägartillskott vilket innebär att […]
Nytt förslag om s.k. nedstängningsstöd
Den 18 januari 2021 presenterade regeringen ett nytt ekonomiskt stöd till företag som drabbas av nedstängning till följd av strängare restriktioner inom ramen för den nya pandemilag som trädde i kraft den 10 januari 2021. Stödet liknar omställningsstödet men är mer generöst på så sätt att stöd ska kunna beviljas med upp till 100 procent […]
EU-domstolen underkänner de tidigare svenska ränteavdragsbegränsningsreglerna
Högsta förvaltningsdomstolen begärde i juni 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen om huruvida de svenska begränsningarna av ränteavdrag stred mot EU-rättens etableringsfrihet. Den 20 januari 2021 kom avgörandet. Målet gäller ett svenskt aktiebolag som nekats avdrag för ränta på ett lån till ett franskt koncernbolag. Det franska bolaget i fråga är koncernens internbank. Skatteverket vägrade det svenska […]
Frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet
Som svar på uppkomna frågor har Skatteverket tillkännagett att frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet om det finns affärsmässiga skäl samt att hyresfriheten i sådant fall inte heller kan medföra uttagsbeskattning. Den frivilliga skattskyldigheten för uthyrning av lokaler i en fastighet upphör när fastighetsägaren eller annan hyresvärd övergår till att använda fastigheten för ett […]
Återinföring av tillfällig hyresrabatt
Under våren 2020 infördes ett tillfälligt stöd där en hyresvärd kunde ansöka om ersättning för sänkt hyra till hyresgäster inom vissa särskilt utsatta branscher. Regeringen föreslår nu att denna hyresrabatt ska återinföras till att även gälla perioden januari – mars 2021. Under våren 2020 infördes ett tillfälligt stöd där en hyresvärd kunde ansöka om ersättning […]
Sänkta arbetsgivaravgifter för unga tidigareläggs
Under 2020 presenterades ett förslag om en kraftig sänkning av arbetsgivaravgifterna för alla mellan 19 och 23 år. Nu är det klart att sänkningen, som egentligen skulle införas från och med april 2021, tidigareläggs till att gälla redan från 1 januari 2021. Åtgärden kommer därmed att gälla retroaktivt från årsskiftet och sedan fram till 31 […]
Förstärkta möjligheter till stöd med anledning av den nya pandemilagen
Mot bakgrund av den nya pandemilag som nyligen trätt i kraft har regeringen föreslagit att förstärka vissa stödåtgärder. Pandemilagen kan komma att ge starkare restriktioner vilket också kan medföra ett behov för företag att få ytterligare stöd. Korttidsarbete Regeringen har tidigare föreslagit att reglerna om korttidsarbete ska förlängas och att permittering kan beviljas som längst […]
God Jul och Gott Nytt År
Vi på Mazars vill tacka för det gångna året och önskar er alla en riktigt God Jul. Ta hand om varandra!
Brexit – blir det något handelsavtal?
Med knappt tio dagar kvar av 2020 är frågan alltjämt om Storbritannien lämnar övergångsperioden och EU med ett avtal eller inte. Förhandlingar har pågått mellan parterna sedan Storbritannien lämnade EU den 31 januari i år. Deadlines har satts för när besked senast ska meddelas om man kommer överens eller inte, men tyvärr har dessa inte […]
Utländsk arbetskraft – vad bör du som företag tänka på?
Den 1 januari 2021 införs en skyldighet för svenska företag att göra skatteavdrag från ersättning för arbete till utländskt företag som inte är godkänt för svensk F-skatt. Bestämmelserna är en del av reglerna om ett nytt ekonomiskt arbetsgivarbegrepp. De nya reglerna om skatteavdrag påverkar framförallt utländska bolag som inte har, eller kommer få, ett fast […]
Strängare restriktioner medför förlängda stödåtgärder
Med anledning av de nya, hårdare, restriktionerna föreslås ytterligare förlängning av omställnings- och omsättningsstödet. Just nu är de tidigare förslagen om förlängda stöd för augusti–december 2020 på remiss. Regeringen föreslår att förlängningen även ska omfatta januari–februari 2021. Omställningsstöd För att stöd ska beviljas för perioden januari–februari 2021 krävs ett omsättningstapp på mer än 30 procent […]
Vad krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad?
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 13 november 2020, mål nr 459–20, behandlat frågan vad som krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad för att felaktigt debiterad moms ska kunna ändras. Målet gällde ett bolag som tillhandhöll studentflakstransporter. Bolaget hade år 2010 fakturerat sina kunder med momsskattesatsen 25 procent. Bolaget fann sedermera […]
Skattenyheter 2021
Det gångna året har varit tufft för många med anledning av Covid-19, därför är det kul att få skriva om ett antal positiva skattenyheter som träder i kraft den 1 januari 2021 . Inkomst av tjänst 5 års expertskatt Expertskatten, dvs. skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner utvidgas från att gälla de fem första […]
Anstånd med skatteinbetalning
Med anledning av Covid-19 har tillfälliga regler om anstånd med skatteinbetalningar införts. Tidigare har beslutats att anstånd kan beviljas för skatter (arbetsgivaravgifter, preliminärskatt på lön och mervärdesskatt) som är hänförliga för tiden mellan januari och september 2020. Anstånd medges med upp till tre månaders skatteinbetalningar och gäller under längst 12 månader. Bolag som får anstånd […]
Julgåvor och julbord till anställda
2020 har på många sätt varit ett annorlunda och ansträngande år för både företag och anställda. När året nu lider mot sitt slut kan det vara många arbetsgivare som vill ge sina anställda något extra i en tid när julbord och andra aktiviteter blir inställda. Inför planeringen kan det vara bra att känna till och […]
EU-domstolen underkänner de svenska jämkningsreglerna för moms – Endast den som gjort ett momsavdrag kan bli skyldig att återföra avdraget genom jämkning
I dom den 26 november 2020, mål C‑787/18, slår EU-domstolen fast att det strider mot mervärdesskattedirektivet att i sin nationella lagstiftning ha regler som innebär att en köpare av en fastighet är skyldig att genom s.k. jämkning återföra (betala tillbaka) den moms som säljaren av fastigheten tidigare har gjort avdrag för. Det innebär att de svenska […]
BREXIT – hur påverkas du som privatperson?
Den 31:a december 2020 går Storbritanniens övergångsperioden ut och Storbritannien lämnar EU. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. I denna artikel fokuserar vi främst på hur du som privatperson kan komma att påverkas. Brexit innebär att Storbritannien lämnar EU. En övergångsperiod trädde i kraft den 1 februari […]
Justeringar i förslaget om förlängning av tidigare beslutade stödåtgärder
I början av november lämnade regeringen förslag om att förlänga många av de tidigare beslutade stödåtgärderna. Du hittar en sammanfattning av förslaget här. Regeringen har nu kommit med ytterligare preciseringar, där både utvidgningar och justeringar har gjorts av det nuvarande förslaget. Vi noterar särskilt och välkomnar den precisering som lämnats avseende vinstutdelning i förhållande till […]
Löneuttagskravet i förhållande till stöd för korttidsarbete
För att en delägare i ett fåmansföretag ska få utnyttja företagets löner vid beräkning av årets gränsbelopp krävs att utbetalda löner uppgår till vissa belopp. Har rätt lön tagits ut i företaget under 2020? Hur förhåller sig löneutbetalningarna till erhållet stöd för korttidsarbete? Vi reder ut och förtydligar vad man bör tänkta på i samband […]
Tillhandahållande av ABT-boende utgör skattepliktig rumsuthyrning
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 28 oktober en dom där det fastställs att ett tillhandahållande av ABT-boende utgör momspliktig rumsuthyrning. Förutsättningarna i det aktuella fallet är att Bolaget tillhandahåller ett så kallat ABT-boende till Migrationsverket. Ett ABT-boendes syfte är att bereda asylsökande logi i väntan på ett mer varaktigt boende. Avtalet mellan Bolaget och Migrationsverket […]
Nytt förslag om personaloptioner
Enligt ett förslag som Finansdepartementet skickar på remiss ska skattereglerna för personaloptioner utvidgas. Syftet är att fler företag ska kunna ta del av förmånen, som riktar sig till unga företag med tillväxtambitioner som vill attrahera och behålla nyckelpersoner i bolaget. Allmänt Förmåner och andra inkomster som erhålls på grund av tjänst ska tas upp i […]
Utvidgad tidsgräns för expertskatt
I budgetpropositionen för 2021 lämnade regeringen förslag om att utvidga de regler som idag finns kring skattelättnader för utländska arbetstagare som bedöms som ”expert”, ”forskare” eller ”annan nyckelperson” och som tillfälligt kommer till Sverige för att arbeta. Särskilt kvalificerade arbetsuppgifter Utländska medborgare med särskilt kvalificerade arbetsuppgifter eller månadslön över en viss nivå kan få skattelättnad […]
Förlängning av tidigare beslutade stödåtgärder
Med anledning av den fortsatta spridningen av Covid-19, och de restriktioner detta medför, lämnade regeringen den 9 november förslag om att förlänga många av de tidigare beslutade stödåtgärderna för svenska företag. Korttidsarbete De förstärkta reglerna om korttidsarbete föreslås förlängas genom två olika åtgärder. Dels så skjuts karenstiden upp, dels så förlängs de förhöjda nivåerna. […]
Löneunderlag i fåmansföretag
Årsskiftet närmar sig och det kan vara aktuellt för delägare i fåmansföretag att se över sitt löneuttag. För att få tillgodoräkna sig löneunderlag vid beräkning av gränsbelopp finns det ett krav på delägaren att ta ut en viss lön från företaget året före beskattningsåret. Om en delägare, eller dess närstående, i ett fåmansföretag är verksam […]
Avdragsbegränsning
I förhandsbesked den 30 september 2020 prövade Skatterättsnämnden om en förändring från ett direkt ägande till ett indirekt ägande i ett underskottsföretag medför begränsad rätt att göra avdrag för tidigare års underskott. Normalt sett rullas underskott i näringsverksamhet vidare till kommande år. På så sätt får företag och näringsidkare möjlighet att utnyttja dessa underskott mot […]
Ingen moms på ersättningar för styrelseuppdrag
Den 9 oktober 2020 publicerade Skatteverket ett ställningstagande om hur styrelsearvoden ska behandlas i momsmässigt. I ställningstagandet redogör Skatteverket för om en styrelseledamot kan betraktas som en sådan beskattningsbar person som kan bli skattskyldig för moms när tjänster tillhandahålls mot ersättning. Moms ska som utgångspunkt betalas när en vara eller tjänst omsätts inom landet av en beskattningsbar person som agerar […]
Ekonomiskt arbetsgivarbegrepp
En begränsat skattskyldig person som är anställd av ett företag i Sverige beskattas i Sverige redan vid tillfälligt arbete. Om arbetstagaren istället är inhyrd från ett utländskt företag utan fast driftställe i Sverige beskattas denne dock inte i Sverige om vistelsen understiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod. I syfte att skapa konkurrensneutrala regler föreslås att […]
BREXIT – moms, tull och det nya migrationssystemet
Den 31:a december 2020 går Storbritanniens övergångsperioden ut och Storbritannien lämnar EU. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. Brexit innebär att Storbritannien lämnar EU. En övergångsperiod trädde i kraft den 1 februari 2020 och pågår till och med den 31 december 2020. Efter övergångsperiodens slut den 31 december 2020 är Storbritannien ett […]
BREXIT – vad händer i höst?
Den 31:a december 2020 går övergångsperioden ut och Storbritannien lämnar EU. Vi följer förhandlingarna mellan EU och Storbritannien och hur det slutliga avtalet tar form. Ta del av de senaste uppdateringarna! Förhandlingarna mellan EU och Storbritannien fortgår och den åttonde förhandlingsomgången av totalt elva har kommit till ett slut. Michael Barnier, Brexit-förhandlare för EU, har […]
Ekonomiskt arbetsgivarbegrepp
En begränsat skattskyldig person som är anställd av ett företag i Sverige beskattas i Sverige redan vid tillfälligt arbete. Om arbetstagaren istället är inhyrd från ett utländskt företag utan fast driftställe i Sverige beskattas denne dock inte i Sverige om vistelsen understiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod. I syfte att skapa konkurrensneutrala regler föreslås att […]
Kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott
Vi har i en tidigare artikel redogjort för en säljarens möjlighet att få tillbaka momsen vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand. Vid dessa situationer finns det även inkomstskatterättsliga frågor som kan uppstå. Nedan redogör vi kort för vad man bör vara uppmärksam på när det gäller kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott. KUNDFÖRLUSTER […]
Moms vid försäljning till privatpersoner i Norge
Tidigare har utländska säljares omsättning av varor till norska privatpersoner varit undantagen från moms i Norge om varuvärdet understigit 350 NOK (varor av mindre värde). Sedan den 1 april 2020 har dock undantaget avskaffats, vilket innebär att moms ska betalas i Norge oavsett varuvärde. Särskilda regler infördes dessutom redan den 1 januari 2020 för leveranser […]
Skatteverket lättar på kraven för konstaterad kundförlust
I ett ställningstagande från den 27 maj 2020 lättar Skatteverket på kraven för att kunna sätta ned tidigare redovisad utgående moms pga kundförlust med anledning av en kunds påverkan av Coronautbrottet. Nedsättning av utgående moms med anledning av kundförlust I en tidigare artikel från den 6 april 2020 beskrev vi reglerna som gäller för att sätta ned utgående moms […]
Utdelning och stöd för korttidsarbete – ”Glada gubben-konceptet” vinner igen
Tillväxtverket har den 18 maj klargjort sin syn på utdelningar och värdeöverföringar från företag som tar emot stöd för korttidsarbete. Tillväxtverket skriver att man redan innan det var möjligt att ansöka om stöd för korttidsarbete varit tydligt med att det inte är lämpligt att lämna aktieutdelning samtidigt som ett företag uppbär stödet. Enligt Tillväxtverket har […]
Kan privata vårdföretag hyra ut personal momsfritt till följd av Corona-pandemin?
Sedan den 1 juli 2019 måste moms redovisas när ett läkarbolag ställer legitimerad personal till annan vårdgivares förfogande mot betalning, även om personalen hos mottagaren ska utföra arbete som vanligtvis omfattas av sjukvårdsundantaget i 3 kap. 4 § första stycket ML. Detta är en konsekvens av det ändrade rättsläge vi fått efter rättsfallet HFD 2018 […]
VD:s behörighet att skriva under inkomstdeklaration i ett AB
En verkställande direktör (VD) i ett aktiebolag är behörig företrädare för bolaget när det gäller att skriva under en inkomstdeklaration eller att utse och skriva under en ansökan om att godkänna ett deklarationsombud. Skatteverket har kommit med ett nytt ställningstagande den 8 april 2020. I ställningstagandet besvarar Skatteverket dels om VD:s behörighet att skriva under […]
Momskonsekvenser vid tillfälligt stöd för hyreskostnader
Efter att EU godkänt regeringens anmälan om statligt stöd den 16 april, har en förordning utfärdats om rabatt för hyreskostnader i vissa utsatta branscher till följd av det nya Corona-viruset. Stödet innebär att den hyresvärd som avtalar med sin hyresgäst om sänkt fast hyra under perioden 1 april till 30 juni kommer att kunna söka stöd för att kompensera en del av nedsättningen. Stödet […]
Momshantering vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand
Corona-krisen slår hårt mot privatpersoner och svenska företag, betalningsförmågan i samhället minskar och antalet konkurser ökar. Det innebär att det finns företag som inte får betalt för sålda varor och tjänster. Nedan redogör vi för en säljares möjlighet att få tillbaka momsen vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand som t ex ackord. 1. KUNDFÖRLUST En […]
Ökade möjligheter att göra avsättning till periodiseringsfond
Riksdagen har beslutat att tillfälligt ändra reglerna om periodiserings-fonder så att 100 procent av den ”skattepliktiga vinsten” för år 2019 får sättas av till periodiseringsfond, upp till ett tak på 1 miljon kronor. Därmed skapas möjlighet för egenföretagare att få tillbaka preliminär-skatt som de betalat under 2019. Förslaget berör enskilda näringsidkare och fysiska personer som […]
Kan man ställa in en beslutad utdelning?
Då styrelsen upprättar ett förslag om utdelning ska den beakta den s.k. försiktighetsregeln som återfinns i aktiebolagslagen. Med anledning av den rådande situation vi befinner oss i, finns det anledning att vara extra noggranna vid motiveringen av en utdelning. Regeringen har med anledning av Covid-19 pandemin presenterat ett antal olika krisåtgärder för att lindra de […]
Redovisning av moms under Corona-krisen
I ett nytt ställningstagande redogör Skatteverket för hur Corona-krisen påverkar tillämpningen av reglerna som styr valet av redovisnings-metod samt redovisningsperioderna för moms. I den rådande krisen kan det finnas skäl att se över vilken redovisningsmetod och vilken redovisningsperiod för moms som företaget har. Det är inte säkert att någon förändring behöver göras men i vissa […]
Momsplikt för hyresvärd vid försäljning av el och vatten efter faktisk förbrukning
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 3 december 2019 ansett att en hyresvärds och bostadsrättsförenings tillhandahållanden av el och/eller vatten till hyresgäster, som debiteras utifrån hyresgästernas faktiska förbrukning, är fristående från bostads¬upplåtelserna. Sådana tillhandahållanden är därmed momspliktiga. Upplåtelse av bostad, och tillhörande underordnade tillhandahållanden såsom exempelvis el och vatten, är normalt undantagna från moms. […]
Dom om riktad utdelning till delägare i fåAB
Differentierad utdelning i samband med avveckling av ägande i fåmansföretag kan kapitalvinstbeskattas. A och B äger hälften var av aktierna i ett fåmansföretag och aktierna är kvalificerade. A har slutat att arbeta i bolaget och har för avsikt att sälja sina aktier i bolaget till B. Avsikten är att A ska få ersättning för sina […]
Moms på prispengar – men inte hela summan
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 17 december 2019 slagit fast att det endast är 500 kr av de prispengar som utbetalas vid travtävling i Sverige som är en omsättning och som moms ska betalas på. Frågan gällde prispengar vid travtävling men principen som HFD härigenom fastställt kan få långtgående konsekvenser. Den 1 januari […]
Bristande bevisning vid bedömning av osanna fakturor.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har återigen i en dom prövat bevisfrågan avseende osanna fakturor. Domstolen går emot såväl Skatteverket som Förvaltningsrätten och Kammarrätten och anser att det inte finns tillräckligt stöd för att de avtal som upprättats inte motsvarar vad parterna egentligen kommit överens om. Den som anlitar ett företag som är godkänt för F-skatt ska […]
Kommentarer