Vilket försäkringsskydd har ditt företag vid tvist mot Skatteverket?

De flesta företagsförsäkringar innehåller en rättsskyddsförsäkring, det vill säga en försäkring som ersätter kostnad för det ombud man anlitat vid tvist med Skatteverket i skattemål. I Sverige finns ingen allmän rättshjälp vid tvister mot Skatteverket. Man kan få ersättning för rättegångskostnader från det allmänna (staten) om man vinner processen, men endast undantagsvis om man förlorar den. Ersättningen från det allmänna sätts därtill ofta ner i förhållande till de verkliga kostnaderna. Detta innebär att försäkringsskyddet ofta är den enskildes primära ekonomiska skydd vid en process mot Skatteverket – men hur omfattande är det skyddet egentligen?

Det finns flera olika försäkringsbolag i Sverige som tillhandahåller rättsskyddsförsäkring omfattande skattemål. Villkoren i dessa försäkringar varierar mellan de olika bolagen. Nedan gör vi därför en generell översiktlig redogörelse om villkoren i rättsskyddsförsäkringarna och vad dessa innebär.

Rättsskyddsförsäkringar är normalt begränsade belopps- och tidsmässigt, det vill säga att ersättning endast utgår vid tvister som överstiger ett visst värde, och endast om man varit försäkringstagare en viss minsta tid innan tvisten uppstod. Det finns därutöver vanligtvis begränsningar avseende vilka typer av tvister som omfattas av försäkringen och vilka kostnader som kan ersättas.

Ersättning för ombudskostnader medges normalt först från det att processen i förvaltningsrätten påbörjas och således inte före det att Skatteverket fattat sitt beslut. Det arbete som utförs innan dess,  t ex  att svara på Skatteverkets frågor eller upprätta ett svar på Skatteverkets förslag till beslut, ersätts därför vanligtvis inte.

De flesta försäkringar innehåller även begränsningar som innebär att ersättning inte lämnas vid tvister som rör skattetillägg. Vår erfarenhet är att en tvist sällan gäller endast skattetillägg – normalt finns en underliggande beskattningsfråga, och därtill kommer frågan om skattetillägg. Det kan därför vara svårt att på förhand veta hur stor det av ombudskostnaderna som täcks av rättsskyddsförsäkringen i sådant fall.

På samma sätt gäller försäkringen oftast inte tvister som rör skönsbeskattning och då oavsett om domstol under processen kommer fram till att det verkligen fanns grund för skönsbeskattning eller inte.

Förutom ärenden gällande skönsbeskattning och skattetillägg kan det finnas andra skattetvister som inte omfattas av försäkringen.

Även den som haft för avsikt att göra ”allt rätt” kan hamna i en tvist mot Skatteverket och påföras skatt och skattetillägg.

Att få rätt mot Skatteverket tar tid och förutsätter normalt att Skatteverkets beslut överklagas till domstol. Första instans, förvaltningsrätterna, är – enligt vår uppfattning – benägna att dela Skatteverkets bedömning, varför en skattskyldig måste vara beredd på att överklaga förvaltningsrättens dom till kammarrätten för att ha en chans att få rätt. Det finns möjlighet att överklaga kammarrättens dom till Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). HFD prövar dock endast mål som har betydelse för ledning av rättstillämpningen (prejudikat). En skatteprocess är därför oftast kostsam både i tid och pengar.

Det finns ingen allmän rättshjälp i skattemål. Det finns dock möjlighet att få ersättning från staten om man vinner skattemålet, om målet är av betydelse för rättstillämpningen eller det finns synnerliga skäl. I praktiken utgår dock aldrig – utom i HFD – full ersättning för de ombudskostnader man haft.

Det är mot bakgrund av detta som det är viktigt att ha en rättsskyddsförsäkring i skattemål som är så heltäckande som möjligt. Vi rekommenderar därför alla företagare att – före det att en skatteprocess blir aktuell – se över försäkringsvillkoren i sin rättsskyddsförsäkring och säkerställa att man förstår i vilka situationer rättsskydd kan utgå och inte. Ställ frågor till försäkringsbolaget om villkoren är oklara.  

Hos Forvis Mazars finns en framgångsrik processgrupp som har lång erfarenhet av att driva skatteprocesser. Har du frågor om ditt rättsskydd eller om processer mot Skatteverket i övrigt? Hör av dig till oss!