Regeringen har nyligen presenterat promemorian ”Ändrade regler om fördelning av avdrag för mervärdesskatt”. Förslaget innebär betydande förändringar för verksamheter som bedriver både momspliktiga och momsundantagna transaktioner, s.k. blandad verksamhet. Utgångspunkten i förslaget är att omsättningen uttryckligen ska bli huvudregel vid...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 29 september dom i mål nr 993–25. Frågan som behandlades var om tillträde till en utställning är en sådan tjänst i museiverksamhet som medför att moms ska tas ut med 6 procent på inträdesavgiften. I...
Skatteverket har nyligen uppdaterat sin rättsliga vägledning om moms vid verksamhetsöverlåtelser efter Högsta förvaltningsdomstolens dom HFD 2025 ref. 32 (Hedvig AB). I vårt tidigare blogginlägg, HFD:s dom i Hedvig-målet – skärpta krav för momsfri verksamhetsöverlåtelse, gick vi igenom hur domen...
Skatteverket har publicerat ett nytt ställningstagande (dnr 8-156413-2025) som förändrar hur moms ska hanteras vid uthyrning av p-platser till bostads- och lokalhyresgäster. Från och med 1 april 2026 kommer uthyrning av p-platser i de flesta fall att bli momspliktig, även...
EU-domstolen har den 3 juli 2025 meddelat dom i det uppmärksammade målet Högkullen AB (C-808/23), som rör hur marknadsvärdet ska bestämmas när moderbolag tillhandahåller interna tjänster till sina dotterbolag. Domen innebär ett tydligt avståndstagande från Skatteverkets rutinmässiga omvärdering av beskattningsunderlag....
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har nyligen avgjort ett mål om avdragsrätt för moms vid så kallad blandad verksamhet (mål nr 7071–24). Domen får stor betydelse för bland annat bostadsrättsföreningar och fastighetsägare som upplåter både lokaler med moms och bostäder utan moms....
Generaladvokatens förslag till EU-dom i det s.k. Högkullemålet (mål C 808/23) har nu publicerats. Frågan i målet rör möjligheten att omvärdera beskattningsunderlaget för koncerninterna tjänster. Generaladvokaten har i förslaget riktat kritik mot Skatteverket och konstaterar att de tjänster som ett...
Skatteverket publicerade i våras ett ställningstagande avseende moms vid finansiell leasing. Frågan har rönt stor uppmärksamhet i media på senare tid och många företagare har hört av sig till oss med frågor. I artikeln reder vi ut begreppen och förklarar...
Den 7 december 2023 slog en enhällig Skatterättsnämnd fast att tävling med travhäst i Sverige mot ersättning (garanterad prispeng) är ekonomisk verksamhet. I dom den 9 september 2024 fastställer Högsta förvaltningsdomstolen förhandsbeskedet. Det innebär att Skatteverkets inställning att travverksamhet aldrig...
Regeringen har lagt fram propositionen 2023/24:149 ”Nya regler om mervärdesskatt för små företag och ändrade regler för vissa tjänster och konstverk”. Syftet med de föreslagna ändringarna är bland annat att skapa lika villkor för små företag oavsett var de är...
I ett avgörande från den 22 april 2024, mål nr 6856–23, har Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fastställt Skatterättsnämndens (SRN) förhandsbesked gällande moms på tjänster tillhandahållna av kommanditdelägare till det delägda kommanditbolaget. HFD fann att kommanditdelägaren tillhandahöll tjänsterna till kommanditbolaget i egenskap...
Regeringen har beslutat att ge en utredare i uppdrag att se över de befintliga momsreglerna för gåvor och försäljning av begagnade varor. Syftet med utredningen är att undersöka om reglerna kan förenklas för företag som säljer begagnade varor och för...
Den 20 februari 2024 gav Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) besked gällande momsplikt för samfällighetsföreningar och ekonomiska föreningar. HFD har beslutat att bidrag som uttaxeras av medlemmarna i en samfällighetsförening för utförandet och driften av föreningens gemensamhetsanläggning inte avser en transaktion som...
I förhandsbesked den 12 december 2023 anser Skatterättsnämnden att ett företag som tillhandahåller anställda en förmån mot bruttolöneavdrag tillhandahåller en tjänst mot ersättning som kan bli föremål för mervärdesskatt. Skatterättsnämndens förhandsbesked innebär sannolikt att de flesta arbetsgivare som tillhandahåller sina...
I april 2022 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) prövningstillstånd avseende ett moderbolag i en fastighetsförvaltande koncern. Fastighetsförvaltningen bedrivs i bolagets dotterbolag, och den fråga som Högsta förvaltningsdomstolen ska pröva är vilka kostnader i ett moderbolag som ska ingå i beskattningsunderlaget för...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 5 april 2023 dom i mål nr 5329-22 om hur kravet på stadigvarande användning ska tolkas vid frivillig skattskyldighet när det är flera hyresgäster som använder en yta gemensamt. Klaganden hade yrkat avdrag för ingående...
Riksdagen har antagit förslag till ny momslag, som träder i kraft den 1 juli 2023. Den nya lagen ska vara enklare att förstå och att tillämpa men innehåller också några materiella ändringar, bl.a. i reglerna om moms på interna tjänster...
I januari presenterade Finansdepartementet sitt förslag till ändrade regler för justering av momsavdrag vid överlåtelse av fastighet, vilket är en följd av att de svenska jämkningsreglerna har ansetts strida mot EU-rätten. De ändrade jämkningsreglerna föreslås träda i kraft den 1...
We at Mazars' tax department in Malmö have had the pleasure of having Deniz Çatmaz as an intern for the last ten weeks. Deniz is studying the master’s program in European and International Tax Law at Lund University. Within the...
För fastighetsföretag som i egen regi uppför byggnader på egen mark kan möjligheten att tillämpa uttagsbeskattning i många situationer vara ekonomiskt fördelaktigt. Eftersom uttagsbeskattning bara är möjligt på arbete som utförs på en egen fastighet har tidpunkten för överlåtelse stor...
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor. Bakgrunden i målet var att det österrikiska företaget P GmbH, som driver...
För att en skattskyldig ska ha rätt till avdrag för moms krävs att en korrekt faktura finns. I mervärdesskattelagen finns reglerat vilka uppgifter som måste finnas för att det ska vara fråga om en faktura. I detta ställningstagande går vi...
Momsen upplevs ofta som en av de mest svårbegripliga skatterna och företagens vardag påverkas ständigt av nya lagstiftningsåtgärder och ändrade rättsliga tolkningar. En felaktig momshantering kan medföra långdragna domstolsprocesser med oviss utgång och kännbara ekonomiska konsekvenser. I november 2022 kommer...
Kammarrätten i Stockholm har i dom den 15 mars 2022 (mål nr 5525-21) ansett att en hyresgästs återlämnande av hyresrätten till en lokal utgjorde en momsfri lokalupplåtelse. Detta trots att den underliggande lokaluthyrningen varit momspliktig enligt reglerna om frivillig skattskyldighet....
Skatteverket anser numera att de avgifter som en samfällighetsförening tar ut av sina medlemmar och som används för att uppföra och förvalta en gemensamhetsanläggning utgör ersättning för momspliktiga tjänster som tillhandahålls av samfällighetsföreningen. Det är ett nytt synsätt som kan...
I dom den 10 januari 2022, HFD 2022 ref 3, fastställde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden och fann att det utgör omsättning av en tjänst när en hästägare låter en häst delta i ett s.k. premielopp mot ersättning...
EU-domstolen har i ett förhandsavgörande den 20 januari 2022 fastställt att kontrollavgifter som tas ut av ett parkeringsföretag vid överträdelse av allmänna villkor för parkering ska omfattas av moms. Avgörandet innebär en förändrad syn på kontrollavgifter vilka i Sverige anses...
Vid handel med avfall och skrot av vissa metaller gäller omvänd skattskyldighet för moms. Det innebär att det är köparen som ska betala moms till staten och inte säljaren. Den 1 oktober 2021 ändrades reglerna för hur man bestämmer vilket...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 17 september 2021 en dom avseende en reducerad momssats för elektroniska läromedel. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN). Böcker omfattas av den reducerade skattesatsen 6 procent. Böcker som tillhandahålls på elektronisk väg ska...
Skatterättsnämnden har i förhandsbeskedet SRN 2-21/I bedömt att en arbetsgivare saknar avdragsrätt för moms på inköp av kontorsutrustning som anställda gjort för arbetsgivarens räkning. Bakgrunden i förhandsbeskedsärendet var följande. Ett bolag hade för avsikt att erbjuda sina kontorsanställda kompensation för...
I dom den 24 juni 2021, mål nr 4302-17 slår HFD fast att det genom EU domstolens dom den 26 november 2020, mål C787/18, är klarlagt att de svenska momsreglerna strider mot mervärdesskattedirektivet, och att det inte är möjligt att ålägga...
Den 1 april infördes nya bestämmelser om omvänd skattskyldighet vid omsättning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer och liknande produkter. Syftet med införandet av bestämmelserna är att hindra momsbedrägerier. De nya bestämmelserna gäller omsättning mellan personer som...
I ett nytt ställningstagande ger Skatteverket uttryck för att en hästägares verksamhet som endast består i tävlingsverksamhet inte är ekonomisk verksamhet (momspliktig verksamhet). Därmed ska dessa verksamheter inte längre redovisa utgående eller ingående moms. Svensk Travsport (ST) och Svensk Galopp...
Den 11 mars 2021 kom EU-domstolens avgörande i målet C-812/19 Danske Bank A/S Sverige Filial mot Skatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen begärde i oktober 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen för att få svar på frågan om en svensk filial (som inte ingår i...
Högsta förvaltningsdomstolen (”HFD”) har i två domar, meddelade den 4 februari 2021, prövat om tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser, eller co-working, utgör fastighetsupplåtelse som är undantagen skatteplikt, eller om ett sådant tillhandahållande ska betraktas som en skattepliktig tjänst. I de aktuella...
Som svar på uppkomna frågor har Skatteverket tillkännagett att frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet om det finns affärsmässiga skäl samt att hyresfriheten i sådant fall inte heller kan medföra uttagsbeskattning. Den frivilliga skattskyldigheten för uthyrning av lokaler i...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har den 17 december 2020 meddelat prövningstillstånd i mål där Mazars Skatt är ombud för ett aktiebolag. Målet gäller ett aktiebolag vars verksamhet till ca 80 % avser sjukvård och till ca 20 % hästförsäljning och därmed...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 13 november 2020, mål nr 459–20, behandlat frågan vad som krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad för att felaktigt debiterad moms ska kunna ändras. Målet gällde ett bolag som tillhandhöll...
I dom den 26 november 2020, mål C‑787/18, slår EU-domstolen fast att det strider mot mervärdesskattedirektivet att i sin nationella lagstiftning ha regler som innebär att en köpare av en fastighet är skyldig att genom s.k. jämkning återföra (betala tillbaka) den...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 28 oktober en dom där det fastställs att ett tillhandahållande av ABT-boende utgör momspliktig rumsuthyrning. Förutsättningarna i det aktuella fallet är att Bolaget tillhandahåller ett så kallat ABT-boende till Migrationsverket. Ett ABT-boendes syfte är att...
Den 9 oktober 2020 publicerade Skatteverket ett ställningstagande om hur styrelsearvoden ska behandlas i momsmässigt. I ställningstagandet redogör Skatteverket för om en styrelseledamot kan betraktas som en sådan beskattningsbar person som kan bli skattskyldig för moms när tjänster tillhandahålls mot...
HFD har i en dom nekat en fastighetsägare avdrag för ingående moms kopplad till underhåll och reparationskostnader som uppkommit i samband med byte av hyresgäst. Den tidigare hyresgästen bedrev momspliktig verksamhet medan den nya ämnade bedriva momsfri verksamhet. HFD fann...
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fann i dom den 3 december 2019 att en hyresvärds och bostadsrättsförenings tillhandahållanden av el och/eller vatten, som debiteras utifrån nyttjanderättshavarnas faktiska förbrukning, är momspliktiga. Skatterättsnämnden har nu prövat frågan om momsen på inköp och installation av anläggning för...
Med anledning av ändringar i mervärdesskattedirektivet, det s.k. e-handelspaketet, har regeringen föreslagit att motsvarande ändringar införs i bl a den svenska momslagen. Ändringarna var tänkta att träda ikraft den 1 januari 2021 men på grund av Corona-krisen och dess påverkan på...
Vasaloppet Marknadsbolag nekas avdrag vid inkomstbeskattningen med 3,6 mkr för momskostnader som uppstått till följd av uttagsbeskattning vid sponsring. I en dom 2015 beslutade Kammarrätten att uttagsbeskatta Vasaloppet Marknadsbolag eftersom bolaget, såsom innehavare till reklam-rättigheter, hade tagit emot och tillgodogjort sig varor och tjänster enligt sponsoravtal. I aktuellt fall hade varor och tjänster sedan förts vidare...
Tidigare har utländska säljares omsättning av varor till norska privatpersoner varit undantagen från moms i Norge om varuvärdet understigit 350 NOK (varor av mindre värde). Sedan den 1 april 2020 har dock undantaget avskaffats, vilket innebär att moms ska betalas...
Ett bolag hade kostnader för rivning av byggnader där bolaget bedrivit momspliktig lokaluthyrning samt kostnader för sanering av fastighet. Efter åtgärderna skulle fastigheten avyttras. Fråga uppkom om de åtgärder som vidtagits hör till avveckling av den tidigare momspliktiga uthyrningsverksamheten, vilket...
Den här hemsidan använder cookies.
Några av dessa är nödvändiga, medan andra hjälper oss att analysera vår trafik, används i marknadsföringssyfte samt för att leverera anpassade upplevelser för dig som besökare på vår hemsida.
För mer information om vilka cookies vi använder hänvisar vi till vår privacy policy
Den här hemsidan fungerar inte korrekt utan dessa cookies.
Dessa cookies hjälper oss att förbättra vår hemsida genom att samla in information om hur den används.
Vi använder marknadsföringscookies för att öka relevansen av våra reklamkampanjer.