Tillhandahållande av ABT-boende utgör skattepliktig rumsuthyrning
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 28 oktober en dom där det fastställs att ett tillhandahållande av ABT-boende utgör momspliktig rumsuthyrning.
Förutsättningarna i det aktuella fallet är att Bolaget tillhandahåller ett så kallat ABT-boende till Migrationsverket. Ett ABT-boendes syfte är att bereda asylsökande logi i väntan på ett mer varaktigt boende. Avtalet mellan Bolaget och Migrationsverket omfattar utöver logi även kost och andra kringtjänster såsom städning, åtgärdande av fel, mottagande av de boende samt bemanning av anläggningen. Vistelsetiderna har normalt inte överstigit tre månader, men i undantagsfall har vistelsetiden uppgått till sex månader. Avtalet mellan Bolaget och Migrationsverket var på minst sex månader och därefter löpande i som längst ytterligare tre år.
HFD uttalar att avtalet mellan Migrationsverket och Bolaget utgör grunden för bedömningen och att utgångspunkten ska vara verksamhetens ändamål. Att Bolagets tillhandahållande till Migrationsverket sträcker sig över en längre tid anser HFD vara av mindre betydelse, utan det är istället de boendes vistelsetid som ska beaktas. HFD:s sammantagna bedömning är att tillhandahållandet av logi i detta fall inte är en passiv uthyrning utan snarare ett aktivt utnyttjande av fastigheten. Bolagets tillhandahållande av logi är därför jämförbar med skattepliktig rumsuthyrning i hotellrörelse.
Domen innebär en förändring av rättsläget, vilket vi kommer att kommentera närmare i vårt kommande nyhetsbrev som publiceras i månadsskiftet november/december.
HFD slår fast att tävling med travhäst mot ersättning är ekonomisk verksamhet
Den 7 december 2023 slog en enhällig Skatterättsnämnd fast att tävling med travhäst i Sverige mot ersättning (garanterad prispeng) är ekonomisk verksamhet. I dom den 9 september 2024 fastställer Högsta förvaltningsdomstolen förhandsbeskedet. Det innebär att Skatteverkets inställning att travverksamhet aldrig kan vara momspliktig verksamhet är fel. Frågan om tävlingsverksamhet med travhäst i Sverige mot ersättning […]
Nya momsregler föreslås för små företag
Regeringen har lagt fram propositionen 2023/24:149 ”Nya regler om mervärdesskatt för små företag och ändrade regler för vissa tjänster och konstverk”. Syftet med de föreslagna ändringarna är bland annat att skapa lika villkor för små företag oavsett var de är etablerade inom EU, att minska den administrativa bördan för dessa företag samt att åstadkomma ytterligare […]
Momsplikt för tjänst som tillhandahölls kommanditbolag
I ett avgörande från den 22 april 2024, mål nr 6856–23, har Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fastställt Skatterättsnämndens (SRN) förhandsbesked gällande moms på tjänster tillhandahållna av kommanditdelägare till det delägda kommanditbolaget. HFD fann att kommanditdelägaren tillhandahöll tjänsterna till kommanditbolaget i egenskap av beskattningsbar person och att den ersättning som kommanditbolaget betalade till delägaren för tjänsterna därmed […]
Momsreglerna för gåvor till hjälporganisationer och begagnade varor ska ses över
Regeringen har beslutat att ge en utredare i uppdrag att se över de befintliga momsreglerna för gåvor och försäljning av begagnade varor. Syftet med utredningen är att undersöka om reglerna kan förenklas för företag som säljer begagnade varor och för företag som vill skänka varor till välgörenhet. Regeringen anser att begagnade varor är en viktig […]
HFD har tagit ställning – uttaxeringar av bidrag i samfällighetsföreningar är inte momspliktiga
Den 20 februari 2024 gav Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) besked gällande momsplikt för samfällighetsföreningar och ekonomiska föreningar. HFD har beslutat att bidrag som uttaxeras av medlemmarna i en samfällighetsförening för utförandet och driften av föreningens gemensamhetsanläggning inte avser en transaktion som är föremål för mervärdesskatt. Dessutom har HFD ändrat Skatterättsnämndens (SRN) förhandsbesked avseende ekonomiska föreningar och […]
Moms på förmån till anställd
I förhandsbesked den 12 december 2023 anser Skatterättsnämnden att ett företag som tillhandahåller anställda en förmån mot bruttolöneavdrag tillhandahåller en tjänst mot ersättning som kan bli föremål för mervärdesskatt. Skatterättsnämndens förhandsbesked innebär sannolikt att de flesta arbetsgivare som tillhandahåller sina anställda förmåner mot bruttolöneavdrag ska lägga moms på löneavdraget och följaktligen fakturera sina anställda för […]
Högsta förvaltningsdomstolen frågar EU domstolen om omvärdering av beskattningsunderlag vid tillhandahållande av koncerninterna tjänster
I april 2022 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) prövningstillstånd avseende ett moderbolag i en fastighetsförvaltande koncern. Fastighetsförvaltningen bedrivs i bolagets dotterbolag, och den fråga som Högsta förvaltningsdomstolen ska pröva är vilka kostnader i ett moderbolag som ska ingå i beskattningsunderlaget för koncerngemensamma tjänster till dotterbolagen. Vi har med spänning väntat på utgången i detta mål och […]
Möjlighet till frivillig skattskyldighet när fastighetsägare hyr ut yta som gemensamt används av flera hyresgäster
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 5 april 2023 dom i mål nr 5329-22 om hur kravet på stadigvarande användning ska tolkas vid frivillig skattskyldighet när det är flera hyresgäster som använder en yta gemensamt. Klaganden hade yrkat avdrag för ingående moms gällande byggnation av ett hus på en fastighet. Frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning […]
Ny momslag träder i kraft den 1 juli 2023
Riksdagen har antagit förslag till ny momslag, som träder i kraft den 1 juli 2023. Den nya lagen ska vara enklare att förstå och att tillämpa men innehåller också några materiella ändringar, bl.a. i reglerna om moms på interna tjänster i föreningslivet. Regeringen lämnade tidigare i år ett förslag till ny momslag (NML), genom propositionen […]
Mazars kritiskt till förslaget om ändrade regler för jämkning av investeringsmoms
I januari presenterade Finansdepartementet sitt förslag till ändrade regler för justering av momsavdrag vid överlåtelse av fastighet, vilket är en följd av att de svenska jämkningsreglerna har ansetts strida mot EU-rätten. De ändrade jämkningsreglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2024 och promemorian har varit ute på remiss under våren. Genom ett remissyttrande som […]
The potential Impact of Digital reporting on VAT Carousel Fraud
We at Mazars’ tax department in Malmö have had the pleasure of having Deniz Çatmaz as an intern for the last ten weeks. Deniz is studying the master’s program in European and International Tax Law at Lund University. Within the framework of thisprogram, Deniz has written an essay that is linked to the commission’s proposal […]
Välkommet klargörande om uttagsbeskattning vid byggnation i egen regi
För fastighetsföretag som i egen regi uppför byggnader på egen mark kan möjligheten att tillämpa uttagsbeskattning i många situationer vara ekonomiskt fördelaktigt. Eftersom uttagsbeskattning bara är möjligt på arbete som utförs på en egen fastighet har tidpunkten för överlåtelse stor betydelse vid byggprojekt. Högsta Förvaltningsdomstolen (HFD) klargjorde i ett avgörande den 15 februari 2023 frågan […]
Ingen betalningsskyldighet för feldebiterad moms
EU-domstolen har den 8 december 2022 meddelat förhandsavgörande i målet C-378/21, P GmbH, angående tolkningen av bestämmelserna om betalningsskyldighet för belopp som felaktigt angivits som moms i fakturor. Bakgrunden i målet var att det österrikiska företaget P GmbH, som driver ett inomhuslekland, av misstag hade tagit ut 20 % moms på inträden trots att endast […]
Endast en korrekt faktura kan åberopas som grund för momsavdrag
För att en skattskyldig ska ha rätt till avdrag för moms krävs att en korrekt faktura finns. I mervärdesskattelagen finns reglerat vilka uppgifter som måste finnas för att det ska vara fråga om en faktura. I detta ställningstagande går vi igenom dessa krav samt vad Skatteverket angett i ett ställningstagande från den 20 september 2022 […]
Vilse i momsdjungeln – eller bara ny på jobbet?
Momsen upplevs ofta som en av de mest svårbegripliga skatterna och företagens vardag påverkas ständigt av nya lagstiftningsåtgärder och ändrade rättsliga tolkningar. En felaktig momshantering kan medföra långdragna domstolsprocesser med oviss utgång och kännbara ekonomiska konsekvenser. I november 2022 kommer en unik möjlighet att fördjupa dina momskunskaper under ledning av Mazars skattejurister Fredrik Rosén och […]
Momsfritt återköp av momspliktigt hyreskontrakt
Kammarrätten i Stockholm har i dom den 15 mars 2022 (mål nr 5525-21) ansett att en hyresgästs återlämnande av hyresrätten till en lokal utgjorde en momsfri lokalupplåtelse. Detta trots att den underliggande lokaluthyrningen varit momspliktig enligt reglerna om frivillig skattskyldighet. Återlämnandet och den underliggande uthyrningen utgjorde enligt kammarrätten två fristående transaktioner och momsplikten för dessa […]
Samfällighetsföreningars tillhandahållanden till medlemmar är momspliktiga
Skatteverket anser numera att de avgifter som en samfällighetsförening tar ut av sina medlemmar och som används för att uppföra och förvalta en gemensamhetsanläggning utgör ersättning för momspliktiga tjänster som tillhandahålls av samfällighetsföreningen. Det är ett nytt synsätt som kan innebära att många samfällighetsföreningar ska registrera sig för och redovisa moms. När flera fastigheter har […]
Travhästs deltagande i ett premielopp mot ersättning utgör omsättning av tjänst
I dom den 10 januari 2022, HFD 2022 ref 3, fastställde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden och fann att det utgör omsättning av en tjänst när en hästägare låter en häst delta i ett s.k. premielopp mot ersättning som utgår under förutsättning att hästen genomför ett godkänt lopp. I det aktuella fallet hade […]
Moms på kontrollavgifter för parkering
EU-domstolen har i ett förhandsavgörande den 20 januari 2022 fastställt att kontrollavgifter som tas ut av ett parkeringsföretag vid överträdelse av allmänna villkor för parkering ska omfattas av moms. Avgörandet innebär en förändrad syn på kontrollavgifter vilka i Sverige anses vara momsfria. Målet avsåg ett privat parkeringsbolag som hyrde ut parkeringsplatser på ett markområde i […]
Ändrade regler för moms vid handel med avfall och skrot från 1 oktober 2021
Vid handel med avfall och skrot av vissa metaller gäller omvänd skattskyldighet för moms. Det innebär att det är köparen som ska betala moms till staten och inte säljaren. Den 1 oktober 2021 ändrades reglerna för hur man bestämmer vilket avfall och skrot som ska omfattas av omvänd skattskyldighet. Tidigare koppling till varukoder, KN-nummer, har […]
Momssats på elektroniska läromedel
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 17 september 2021 en dom avseende en reducerad momssats för elektroniska läromedel. Domen avser ett överklagat förhandsbesked från Skatterättsnämnden (SRN). Böcker omfattas av den reducerade skattesatsen 6 procent. Böcker som tillhandahålls på elektronisk väg ska också normalt sett anses omfattas av den reducerade skattesatsen. Det ska dock noteras att det […]
SRN om avdragsrätt för moms på anställdas inköp av kontorsutrustning
Skatterättsnämnden har i förhandsbeskedet SRN 2-21/I bedömt att en arbetsgivare saknar avdragsrätt för moms på inköp av kontorsutrustning som anställda gjort för arbetsgivarens räkning. Bakgrunden i förhandsbeskedsärendet var följande. Ett bolag hade för avsikt att erbjuda sina kontorsanställda kompensation för inköp av kontorsutrustning att använda vid hemarbete. Kontorsutrustningen skulle bestå i skrivbord och skrivbordslampa. Urvalet […]
HFD följer EU-domstolen och slår fast att endast den som gjort ett momsavdrag kan bli skyldig att återföra avdraget genom jämkning
I dom den 24 juni 2021, mål nr 4302-17 slår HFD fast att det genom EU domstolens dom den 26 november 2020, mål C787/18, är klarlagt att de svenska momsreglerna strider mot mervärdesskattedirektivet, och att det inte är möjligt att ålägga en köpare av en fastighet att återbetala en tidigare fastighetsägares avdragna ingående moms genom jämkning. […]
Även staten omfattas av den omvända skattskyldigheten vid omsättning av mobiltelefoner m.m.
Den 1 april infördes nya bestämmelser om omvänd skattskyldighet vid omsättning av mobiltelefoner, integrerade kretsanordningar spelkonsoler, pekdatorer och bärbara datorer och liknande produkter. Syftet med införandet av bestämmelserna är att hindra momsbedrägerier. De nya bestämmelserna gäller omsättning mellan personer som är eller ska vara registrerade för moms i Sverige. Bestämmelserna innebär att det är köparen […]
Tävlingsverksamhet inom Trav- och Galopp är inte längre momspliktig verksamhet enligt Skatteverket
I ett nytt ställningstagande ger Skatteverket uttryck för att en hästägares verksamhet som endast består i tävlingsverksamhet inte är ekonomisk verksamhet (momspliktig verksamhet). Därmed ska dessa verksamheter inte längre redovisa utgående eller ingående moms. Svensk Travsport (ST) och Svensk Galopp (SG) införde den 1 januari 2018 ett nytt unikt ersättningssystem med prispengar till samtliga startande. […]
Tjänster mellan huvudetablering och filial – ytterligare klargörande om konsekvenserna av momsgrupp
Den 11 mars 2021 kom EU-domstolens avgörande i målet C-812/19 Danske Bank A/S Sverige Filial mot Skatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen begärde i oktober 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen för att få svar på frågan om en svensk filial (som inte ingår i någon svensk momsgrupp) ska ses som en egen beskattningsbar person när huvudetableringen (som ingår i […]
Tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser är momspliktigt
Högsta förvaltningsdomstolen (”HFD”) har i två domar, meddelade den 4 februari 2021, prövat om tillhandahållande av aktivitetsbaserade arbetsplatser, eller co-working, utgör fastighetsupplåtelse som är undantagen skatteplikt, eller om ett sådant tillhandahållande ska betraktas som en skattepliktig tjänst. I de aktuella målen tillhandahöll bolagen aktivitetsbaserade arbetsplatser genom medlemskap respektive prenumerationer. Vissa skillnader fanns mellan de olika […]
Frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet
Som svar på uppkomna frågor har Skatteverket tillkännagett att frivillig skattskyldighet kan kvarstå vid tillfällig hyresfrihet om det finns affärsmässiga skäl samt att hyresfriheten i sådant fall inte heller kan medföra uttagsbeskattning. Den frivilliga skattskyldigheten för uthyrning av lokaler i en fastighet upphör när fastighetsägaren eller annan hyresvärd övergår till att använda fastigheten för ett […]
Prövningstillstånd meddelat i mål om mervärdesskatt
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har den 17 december 2020 meddelat prövningstillstånd i mål där Mazars Skatt är ombud för ett aktiebolag. Målet gäller ett aktiebolag vars verksamhet till ca 80 % avser sjukvård och till ca 20 % hästförsäljning och därmed förenlig verksamhet. Skatteverket godkände bolagets momsregistrering 2014. Två år senare granskades bolagets verksamhet och Skatteverket […]
Vad krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad?
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i dom den 13 november 2020, mål nr 459–20, behandlat frågan vad som krävs för att en kreditnota ska anses vara utfärdad för att felaktigt debiterad moms ska kunna ändras. Målet gällde ett bolag som tillhandhöll studentflakstransporter. Bolaget hade år 2010 fakturerat sina kunder med momsskattesatsen 25 procent. Bolaget fann sedermera […]
EU-domstolen underkänner de svenska jämkningsreglerna för moms – Endast den som gjort ett momsavdrag kan bli skyldig att återföra avdraget genom jämkning
I dom den 26 november 2020, mål C‑787/18, slår EU-domstolen fast att det strider mot mervärdesskattedirektivet att i sin nationella lagstiftning ha regler som innebär att en köpare av en fastighet är skyldig att genom s.k. jämkning återföra (betala tillbaka) den moms som säljaren av fastigheten tidigare har gjort avdrag för. Det innebär att de svenska […]
Ingen moms på ersättningar för styrelseuppdrag
Den 9 oktober 2020 publicerade Skatteverket ett ställningstagande om hur styrelsearvoden ska behandlas i momsmässigt. I ställningstagandet redogör Skatteverket för om en styrelseledamot kan betraktas som en sådan beskattningsbar person som kan bli skattskyldig för moms när tjänster tillhandahålls mot ersättning. Moms ska som utgångspunkt betalas när en vara eller tjänst omsätts inom landet av en beskattningsbar person som agerar […]
HFD nekar momsavdrag vid underhåll och renovering
HFD har i en dom nekat en fastighetsägare avdrag för ingående moms kopplad till underhåll och reparationskostnader som uppkommit i samband med byte av hyresgäst. Den tidigare hyresgästen bedrev momspliktig verksamhet medan den nya ämnade bedriva momsfri verksamhet. HFD fann att kostnaderna för åtgärderna i fastigheten inte kunde anses ha ett direkt och omedelbart samband […]
Rätt till avdrag för ingående moms
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fann i dom den 3 december 2019 att en hyresvärds och bostadsrättsförenings tillhandahållanden av el och/eller vatten, som debiteras utifrån nyttjanderättshavarnas faktiska förbrukning, är momspliktiga. Skatterättsnämnden har nu prövat frågan om momsen på inköp och installation av anläggning för el respektive vatten i bostadshus är avdragsgill. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) bestämde i dom den 3 […]
Förändring av momsreglerna för distansförsäljning av varor och tjänster
Med anledning av ändringar i mervärdesskattedirektivet, det s.k. e-handelspaketet, har regeringen föreslagit att motsvarande ändringar införs i bl a den svenska momslagen. Ändringarna var tänkta att träda ikraft den 1 januari 2021 men på grund av Corona-krisen och dess påverkan på medlemsstaterna har EU-kommissionen den 8 maj föreslagit att tillämpningen skjuts fram och att reglerna börjar […]
Uttagsbeskattning föranleder inte avdragsrätt för momskostnader vid inkomstbeskattning
Vasaloppet Marknadsbolag nekas avdrag vid inkomstbeskattningen med 3,6 mkr för momskostnader som uppstått till följd av uttagsbeskattning vid sponsring. I en dom 2015 beslutade Kammarrätten att uttagsbeskatta Vasaloppet Marknadsbolag eftersom bolaget, såsom innehavare till reklam-rättigheter, hade tagit emot och tillgodogjort sig varor och tjänster enligt sponsoravtal. I aktuellt fall hade varor och tjänster sedan förts vidare till Vasaloppsföreningen utan ersättning. Kammarrätten ansåg att bolaget inte kan undgå beskattning genom att styra över intäkter dvs […]
Moms vid försäljning till privatpersoner i Norge
Tidigare har utländska säljares omsättning av varor till norska privatpersoner varit undantagen från moms i Norge om varuvärdet understigit 350 NOK (varor av mindre värde). Sedan den 1 april 2020 har dock undantaget avskaffats, vilket innebär att moms ska betalas i Norge oavsett varuvärde. Särskilda regler infördes dessutom redan den 1 januari 2020 för leveranser […]
Momsavdrag för rivning av byggnad och sanering av fastighet
Ett bolag hade kostnader för rivning av byggnader där bolaget bedrivit momspliktig lokaluthyrning samt kostnader för sanering av fastighet. Efter åtgärderna skulle fastigheten avyttras. Fråga uppkom om de åtgärder som vidtagits hör till avveckling av den tidigare momspliktiga uthyrningsverksamheten, vilket medför rätt till momsavdrag för bolaget, eller om vidtagna åtgärder hör till den framtida momsfria […]
Kommentarer