Skatteverket ändrar syn på moms vid verksamhetsöverlåtelser

Skatteverket har nyligen uppdaterat sin rättsliga vägledning om moms vid verksamhetsöverlåtelser efter Högsta förvaltningsdomstolens dom HFD 2025 ref. 32 (Hedvig AB).

I vårt tidigare blogginlägg, HFD:s dom i Hedvig-målet – skärpta krav för momsfri verksamhetsöverlåtelse, gick vi igenom hur domen klargjorde rättsläget när både säljare och köpare saknar avdragsrätt för moms. Nu har Skatteverket analyserat domen och ändrar sin tolkning av gällande rätt i grunden.

Tidigare ansåg myndigheten att en verksamhetsöverlåtelse kunde ske utan moms så länge köparen hade samma eller högre avdragsrätt än säljaren. Det gjorde det möjligt att överlåta även blandade verksamheter momsfritt, under förutsättning att köparen inte fick någon otillbörlig fördel av att förvärva tillgångarna på detta sätt.

Efter Hedvig-domen gör Skatteverket nu en tydlig kursändring och upphäver sitt ställningstagande från februari 2024. Bestämmelsen i 5 kap. 38 § ML ska nu tolkas strikt enligt sin ordalydelse. Momsbefrielsen gäller endast om den moms som annars skulle ha tagits ut är helt avdragsgill för mottagaren.

Den nya tolkningen skärper villkoren för att överlåta verksamheter momsfritt. För företag i exempelvis fastighets-, finans- och vårdsektorn kan skatteeffekterna bli betydande.

Skatteverkets nya synsätt innebär i praktiken:

  • Att möjligheten att genomföra momsneutrala verksamhetsöverlåtelser minskar.
  • Att det krävs noggranna analyser av vilka tillgångar som ingår i överlåtelsen och hur dessa används för att avgöra om vissa delar ska undantas från moms på annan grund, samt att storleken på ersättningen bestäms för enskilda delar.
  • Att omstruktureringar behöver planeras mer omsorgsfullt framöver, med särskilt fokus på prissättning, eftersom transaktioner med närstående kan bli föremål för omvärdering av beskattningsunderlaget till marknadsvärdet.
  • Att nya komplexa frågor uppstår kring skyldigheten att överta ansvaret för justering av investeringsmoms vid överlåtelse av investeringsvaror, exempelvis fastigheter.

Behöver du diskutera hur ett förvärv, en avyttring eller en omstrukturering påverkas av förändringarna? Hör gärna av dig så hjälper vi dig analysera konsekvenserna och hitta den mest effektiva lösningen.

Kommentarer

Lämna ett svar

Din e-postadress kommer inte publiceras. Obligatoriska fält är märkta *