HFD:s dom i Hedvig-målet – skärpta krav för momsfri verksamhetsöverlåtelse

Den 5 juni 2025 meddelade Högsta förvaltningsdomstolen dom i mål nr 507–25, det så kallade Hedvig-målet. Domen får stor betydelse för hur momshantering ska ske vid verksamhetsöverlåtelser inom momsbefriade sektorer.

Målet i korthet

Hedvig AB ville överlåta sin verksamhet till ett helägt dotterbolag som helt saknade avdragsrätt för ingående moms. HFD slog fast att överlåtelsen inte omfattades av regeln om momsbefriad verksamhetsöverlåtelse i 5 kap. 38 § mervärdesskattelagen. Motiveringen var att undvika konkurrenssnedvridning så att en köpare utan avdragsrätt inte ska kunna gynnas genom att få tillgångar utan momsbelastning.

Tidigare har Skatteverket och domstolar ofta accepterat momsfrihet även när köparen helt saknat avdragsrätt under förutsättning att säljaren var i samma situation. Här har det ansetts rimligt med att kontinuitet ska råda i beskattningen. Domen markerar ett tydligt avsteg från det synsättet och innebär i korthet följande:

• Moms ska i regel tas ut när köparen helt saknar avdragsrätt.
• Köparen får inte avdrag, vilket gör momsen till en definitiv kostnad.
• Koncerninterna överlåtelser i momsbefriade sektorer kan bli betydligt dyrare.

I vissa situationer kan det vara möjligt att undvika beskattning med stöd av särskilda undantagsbestämmelser. Detta lär dock inte vara fallet med egenupparbetade immateriella tillgångar där momsbelastningen kan tänkas bli särskilt kännbar.

Branscher som påverkas direkt är finans, försäkring, fastigheter samt vård, omsorg och skola. För dessa sektorer krävs en större försiktighet i planering och prissättning av omstruktureringar och transaktioner.

Vidare är det viktigt att beakta marknadsvärdet vid överlåtelser till närstående parter. Om priset bedöms understiga marknadsvärdet kan beskattningsunderlaget för moms justeras upp, vilket höjer momskostnaden och medför risk för skattetillägg.

Domen klargör rättsläget när såväl säljare som köpare helt saknar avdragsrätt för moms. För blandade verksamheter, där köparen har delvis avdragsrätt, återstår emellertid oklarheter. Frågan är om även dessa fall ska ses som momspliktiga eller om undantaget fortfarande kan tillämpas. Skatteverket har meddelat att man kommer att se över sitt ställningstagande från 2024 med anledning av domen, och vi kan få anledning att återkomma när den analysen är färdig.

Har du frågor om verksamhetsöverlåtelse och hur det ändrade rättsläget påverkar en planerad eller genomförd transaktion? Välkommen att kontakta oss på Forvis Mazars.