Forvis Mazars Sweden NewsSkatt
Är du också en av många fåmansföretagare som betalar för mycket i skatt?
Är du också en av många fåmansföretagare som betalar för mycket i skatt?
Att vara företagare i Sverige är inte så krångligt som många personer gör gällande. Men visst, det finns ett och annat att hålla reda på. Det handlar dock inte bara om att lämna korrekta uppgifter till myndigheterna. Man bör också säkerställa så att man som delägare i ett fåmansföretag maximerar sina möjligheter till lågbeskattad utdelning. I den här artikeln reder vi ut begreppen och vad som krävs för att uppfylla de krav som ställs.
När året 2024 börjar närma sig sitt slut är det viktigt att se över så att du som fåmansföretagare har tagit ut tillräckligt med lön i ditt företag för att säkerställa din möjlighet att beräkna ett förmånligt gränsbelopp.
Ett fåmansföretag är ett aktiebolag eller ekonomisk förening där fyra eller färre delägare kontrollerar mer än 50 procent av rösterna, direkt eller indirekt. Om du som delägare är verksam i betydande omfattning i ett fåmansföretag klassas dina andelar som kvalificerade, vilket innebär att särskilda skatteregler (de så kallade 3:12-reglerna) för utdelning och kapitalvinster som uppstår vid försäljning av andelar, är tillämpliga. Enligt dessa regler beskattas utdelning och kapitalvinst som ryms inom gränsbeloppet med 20 procent som kapitalinkomst, medan överskottet av utdelningen beskattas som tjänsteinkomst, vilket kan innebära en marginalskatt på mellan 29 och 55 procent beroende på kommunal och eventuell statlig skatt.
Gränsbeloppet tillgodoräknas den som äger aktier i företaget vid årets början. Om du inte utnyttjar gränsbeloppet under året, sparas det till nästa år, och räknas upp med en fiktiv ränta för att kompensera för inflation.
Förenklingsregeln
Vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln räknar man fram ett schablonmässigt belopp, vilket motsvarar 2,75 gånger det inkomstbasbelopp (IBB) som gällde året före beskattningsåret. IBB för 2024 uppgår till 76 200 kr vilket ger ett gränsbelopp för beskattningsår 2025 på 209 550 kr (för beskattningsår 2024 är gränsbeloppet 204 325 kr), i proportion till ditt ägande. Om du äger andelar i flera bolag, kan förenklingsregeln bara användas i ett bolag.
Huvudregeln
Om företaget har anställda kan det vara fördelaktigt att använda huvudregeln i stället för förenklingsregeln för att beräkna gränsbeloppet. Huvudregeln ger, under vissa villkor, möjlighet att lägga till ett lönebaserat utrymme i gränsbeloppet. Detta innebär att du kan räkna med 50 procent av företagets och dess dotterföretags totala kontanta löner, i proportion till ditt ägande, som betalats ut under året före beskattningsåret. Det är alltså lönerna för år 2024 som påverkar gränsbeloppet för år 2025.
Ett villkor för att kunna inkludera löneutrymme är att du som delägare, eller någon närstående till dig, måste ha tagit ut lön i företaget eller dess dotterföretag som uppgår till minst 9,6 inkomstbasbelopp (731 520 kr) eller 6 inkomstbasbelopp (457 200 kr) plus 5 procent av företagets totala lönesumma. Utöver lönekravet krävs även att du äger minst fyra procent av kapitalet i företaget för att få använda det lönebaserade utrymmet i beräkningen.
Justering av bolagets löner kan göras fram till och med december 2024.
Välkommen att höra av dig till oss på Forvis Mazars om du har frågor kring ditt fåmansföretag eller ditt gränsbelopp!
Vill du undvika eller hantera en skatteprocess? Ta hjälp av Forvis Mazars processgrupp!
I samband med att Skatteverket granskar en deklaration som du eller ditt bolag lämnat in kan det bedömas att uppgifter i deklarationen är felaktiga eller att information saknas för en korrekt bedömning. Det kan innebära att det föreligger en oriktig uppgift. En sådan uppgift kan ligga till grund för såväl skattetillägg som för anmälan om […]
Establishment of an entity in Italy and tax implications for employees
Are you planning to expand your business outside of Sweden? Starting a business abroad can be challenging and requires careful planning and understanding of the other country’s laws, rules and norms. Some parts in running a business in another country may be similar to Sweden, others not. In this article we focus on Italy – […]
Vad tycker remissinstanserna om förslaget på förenklade fåmansföretagsregler?
Finansdepartementets lagförslag ”Förenkla och förbättra!” (SOU 2024:36), har varit ute på remissrunda och vi på Forvis Mazars har djupdykt i svaren från några viktiga remissinstanser – Skatteverket, FAR, Näringslivets Skattedelegation & Svenskt Näringsliv. Förslaget syftar till att förenkla reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag. Vi har tidigare sammanfattat lagförslaget i ett blogginlägg […]
Moving to Italy? Don’t miss out on the Special Tax Regime
Italy has historically faced emigration phenomena towards wealthier countries, leading to a loss of wealth and skills. To reverse this trend and stimulate economic growth, measures have been introduced to encourage non-residents to transfer their residence to Italy. Article 24-bis of the Italian Income Tax Code (TUIR) introduces an optional substitute tax regime for individuals […]
Ett steg närmare ett nytt Öresundsavtal
Den 10 juni i år undertecknade Sveriges och Danmarks regeringar ett nytt bilateralt avtal som ska ersätta det så kallade Öresundsavtalet från 2003, vilket vi skrivit om tidigare. Sent i förra veckan lämnade regeringen sin proposition i vilken ändringar i lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna föreslås. Även den så kallade SINK-lagen, lagen om […]
Vikten av att upprätta en Transfer Pricing policy
Transfer Pricing är skatteområdet som styr prissättning av koncerninterna gränsöverskridande transaktioner. När varor, tjänster eller immateriella tillgångar överförs eller upplåts mellan företag inom samma koncern, måste dessa transaktioner ske på marknadsmässiga villkor. Samtidigt fortsätter frågan att stå högt på agendan för skattemyndigheter. Lokala skattemyndigheter i respektive land måste se till att företagens skattebas inte urholkas […]
Så påverkas du som företagare av budgetpropositionen 2025
Den 19:e september presenterade regeringen budgetpropositionen för 2025. Nedan listar vi fem viktiga förändringar som kan påverka dig som företagare. Sänkt ersättningsnivå för expertskatt Expertskattereglerna som ger skattelättnader för utländska experter, forskare och nyckelpersoner förändras för att stärka Sveriges internationella konkurrenskraft. Regeringen föreslår att ersättningsnivån sänks från två till en och en halv gånger […]
Ränteavdragsreglerna i fokus – i väntan på remissvar
Innan sommaren publicerades utredningen ”Förbättrade ränteavdragsregler för företag”, SOU 2024:37. Utredning tillsattes som en uppföljning av de omfattande ränteavdragsregler som infördes 2019. Här sammanfattar vi de mest väsentliga ändringsförslagen. Koncernutjämning av räntenetto Idag beräknas räntenetto och avdragsunderlag för varje företag inom en koncern. Det är möjligt att koncernutjämna genom att kvitta ett företags positiva räntenetto […]
Förslag om avtrappat ränteavdrag för lån utan säkerhet
I slutet av augusti publicerades en lagrådsremiss där regeringen har föreslagit nya regler som innebär en utfasning av rätten till ränteavdrag på lån utan säkerheter. Utfasningen föreslås ske under en period om två år och förslaget kommer att ingå i budgetpropositionen för 2025. Enligt nuvarande regler ska fysiska personer, med vissa begränsningar, dra av ränteutgifter […]
Inkomstdeklarationen är inlämnad – vad bör du tänka på?
Inkomstdeklarationerna för 2023 är inlämnade och de flesta privatpersoner har nu fått sina slutskattebesked. För att klargöra eventuella oklarheter har Forvis Mazars i denna artikel samlat information om viktiga punkter samt datum som är bra att ha koll på när det gäller efterverkningarna av ditt slutskattebesked. Slutskattebeskedet Slutskattebeskedet innehåller en beräkning av den slutliga skatten […]
Nya regler från och med 1 juli 2024
Den 1 juli 2024 träder ett antal nya lagar och regler i kraft. Inom skatteområdet är det tre förändringar som vi vill lyfta fram och som påverkar både dig som företagare och privatperson. Ränta på skattekontot Räntan på skattekontot knyts till en basränta som följer det allmänna ränteläget. I och med att styrräntan nu sänks, […]
Oskäligt lång handläggningstid medför befrielse från påfört skattetillägg
Forvis Mazars processgrupp är en av Sveriges mest framgångsrika processgrupper med flera vinster i Högsta förvaltningsdomstolen (HFD). Den 11 juni 2024 meddelade domstolen dom ett mål avseende skattetillägg där Forvis Mazars var ombud för den klagande. 2018-07-19 beslutade Skatteverket ett antal skattekonsekvenser för ett bolag. En av dessa var att påföra bolaget skattetillägg. Skatteverkets beslut […]
Nya regler föreslås för FÅAB-delägare
Den 3 juni 2024 presenterade Kommittén om förenklad beskattning av ägare till fåmansföretag sitt betänkande. De ändrade reglerna föreslås träda i kraft 1 januari 2026 och innebär ändringar vid beräkning av lågbeskattat gränsbelopp för delägare i fåmansföretag. Målet med utredningen har varit att förenkla och förbättra de s.k. 3:12-reglerna i Inkomstskattelagen, d.v.s. reglerna för […]
FASTER – Enklare och effektivare hantering av källskatt över gränserna
Reglerna i det nya direktivet, FASTER, ska uppmuntra gränsöverskridande investeringar, förbättra kapitalmarknadsunionens funktion och bidra till effektivare bekämpning av skattebedrägerier. Syftet är att långsiktigt gynna hela ekonomin. Den 14 maj 2024 antogs direktivet FASTER (Faster and Safer Relief of Excess Withholding Taxes) av Ekofinrådet. Förslag till direktivet, som presenterades i juni förra året, syftar att […]
Regelverken som träffar företag i stora koncerner
Särskilda krav ställs på företag i stora koncerner när det kommer till skatterapportering och dokumentation. Sedan EU:s medlemsstater beslutade om ett direktiv för att införliva de modellregler som OECD presenterat om en global minimibeskattning, även känt som Pelare 2, har stor uppmärksamhet givits det nya regelverket som idag är en del av svensk lagstiftning. De […]
Remitterade skatteförslag inför höstbudgeten
Inför den kommande budgetpropositionen för 2025 har Finansdepartementet remitterat flera förslag till skatteförändringar. Beslutet om vilka förslag som faktiskt kommer att presenteras i höstbudgeten beror på bland annat det ekonomiska läget, reformutrymmet och finansieringsbehovet, samt de överläggningar som förs i det slutliga arbetet med höstbudgeten. Några av de intressanta förslagen är bland annat: Sänkt ersättningsnivå […]
Nytt Öresundsavtal stärker gränspendling – möjligheter ökar för distansarbete
Nytt avtal underlättar distansarbete mellan Sverige och Danmark och förbättrar villkoren för gränspendlare. Det uppdaterade Öresundsavtalet, som planeras träda i kraft 2025, reflekterar den nya arbetsverkligheten. I takt med att arbetsvärlden förändras, anpassas nu också avtalen som styr gränspendlingen i Öresundsregionen. Förändringar har länge varit efterlängtade och de förändrade arbetsmönstren under Corona-pandemin tydliggjorde behovet av […]
Skattenyheter i vårpropositionen för 2024
Den 15 april presenterade regeringen 2024 års ekonomiska vårproposition. Mot bakgrund av en fallande inflation och en stigande arbetslöshet framgår i propositionen åtgärder med syfte att ta oss igenom den rådande lågkonjunkturen, värna om välfärden samt främja trygghet och ekonomisk tillväxt i Sverige. I den här artikeln redogörs översiktligt för de riktlinjer som anges i […]
Hur ska kryptovaluta deklareras?
Handel med kryptovalutor har blivit allt vanligare de senaste åren, men det kan vara svårt att veta hur kryptotransaktioner ska deklareras. Vi på Mazars kan hjälpa dig. Handel med kryptovalutor har blivit allt vanligare de senaste åren och det uppstår många frågor hur sådana transaktioner ska beskattas och deklareras. När du ska deklarera en kryptotransaktion […]
Storbritannien avskaffar de förmånliga skattereglerna för personer med hemvist utanför landet
Den 6 mars 2024 annonserade Storbritannien i sin vårbudget att man har för avsikt att avskaffa de nuvarande, förmånliga, beskattningsreglerna för s.k. ”Residents non-domiciled” eller ”non-dom”. Reglerna gäller för privatpersoner bosatta i Storbritannien men som saknar särskild skattemässig hemvist i landet. Reglerna ska i stället ersättas med ett nytt, bosättningsbaserat, skattesystem. Förändringarna föreslås gälla från […]
Utomståenderegeln anses inte tillämplig vid både direkt och indirekt ägande
I slutet av februari kom Skatterättsnämnden med ett, nu överklagat, förhandsbesked (70-23/D) angående utomståenderegeln och samma eller likartad verksamhet. Frågorna i förhandsbeskedet grundande sig i att sökandena planerat att ta en större utdelning från bolaget under närliggande år och utmynnande i ett oenigt avgörande avseende vilka andelar som skulle beaktas vid beräkning av det utomstående […]
Portugals nya regelverk – detta gäller efter avskaffandet av NHR-reglerna
Från och med årsskiftet 2023/2024 avskaffades Portugals Non-Habitual Resident Regime, de så kallade NHR-reglerna. Nu har en ersättare skapats, som antogs från och med den 1 januari 2024, och som riktar sig till de som arbetar med vetenskaplig forskning och innovation. Mazars har tidigare skrivit inlägg om avskaffandet för NHR-reglerna här. Personer som redan omfattas […]
Förslag om anpassning av investeraravdraget efter ändrade EU-regler om statligt stöd
Investeraravdrag kan definieras som ett statligt stöd enligt bestämmelserna i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (EUF). Ett beviljat investeringsavdrag innebär att avdrag får göras i inkomstslaget kapital. En proposition som publicerades den 12 mars 2024 har behandlat frågan om anpassning av investeraravdrag med anledning av ändrade EU-regler om statligt stöd. Där föreslås ändringar av inkomstskattelagens […]
Skräddarsydda byggnader tycks äntligen få skräddarsydda regler
Skräddarsydda byggnader inom industrin har sedan länge stått inför en orättvis skattemässig behandling. Orättvisan härrör från skatterättens tillämpning av jordabalkens definitioner. Nyligen publicerades en utredning där uppdraget var att undersöka ifall det finns anledning att se över det skatterättsliga regelverket för de skräddarsydda byggnaderna. Utredningen finner att så är fallet och föreslår regeländringar vilka innebär […]
Viktigt att ta hänsyn till ränteavdragsbegränsningsreglerna i bolagets skatteberäkning
Ränteavdragsbegränsningsreglerna trädde ikraft för lite drygt fem år sedan och innebär i korthet en begränsning av hur stort negativt räntenetto ett bolag eller en intressegemenskap får dra av i sin inkomstdeklaration. Under de senaste åren har räntorna stigit kraftigt, vilket innebär att allt fler bolag måste lämna en bilaga N9 tillsammans med sin inkomstdeklaration. Ränteavdragsbegränsningarna […]
Nu börjar den särskilda fastighetstaxeringen 2024
Nu är det dags för den särskilda fastighetstaxeringen, som i år omfattar hyreshus, ägarlägenheter, industrier, täktmarker, elproduktionslägenheter, specialenheter och lantbruk. Du som äger en nybyggd fastighet eller en fastighet som det skett större förändringar på, och omfattas av den särskilda fastighetstaxeringen, ska lämna deklaration senast den 4 mars. Du som är fastighetsägare lämnar, beroende på […]
Markant ökning av kostnadsräntan på kvarskatt
Kostnadsränta på kvarskatt dubblerades under 2023 och uppgår numera till 5 %. Denna kostnadsränta beräknas på kvarskatt överstigande 30 000 kronor från och med den 13 februari år 2024. Förra årets ökning av kostnadsräntan i kombination med faktumet att kostnadsräntan inte är avdragsgill innebär att det är av särskild vikt för skattebetalare att göra uträkningar och […]
Förtydligande om rätt till grönt skatteavdrag vid installation av batteri för egenproducerad el
Intresset för självförsörjning har ökat de senaste åren och i kombination med höga elpriser väljer allt fler att installera grön teknik för produktion och förvaring av förnybar el. Den 1 januari 2021 trädde det så kallade ”gröna avdraget” i kraft. Detta innebar en möjlighet till skattereduktion avseende kostnader för material och arbete vid installation av […]
Förslag om ändrade underskottsregler
I budgetpropositionen för 2024 framhöll regeringen behovet av förenklingar av reglerna kring underskott vid ägarförändring inom bolagsbeskattningen. Med anledning av det publicerade regeringen den 22 januari tre olika skatteförslag inför höstbudgeten 2024. Regeringen publicerade den 22 januari 2024 tre olika skatteförslag inför höstbudgeten. Ett av förslagen innebär förändrade underskottsregler och regeringens syfte är att nuvarande […]
Ny definition av stadigvarande vistelse?
I slutet av november 2023 lämnade Skatteverket en promemoria till regeringen med ett förslag om att införa en definition av begreppet stadigvarande vistelse i inkomstskattelagen. Stadigvarande vistelse i Sverige medför obegränsad skattskyldighet för fysiska personer och definitionen förslås gälla vid tillämpning av samtliga bestämmelser i inkomstskattelagen där uttryckte stadigvarande vistelse förekommer. Nuvarande definition Stadigvarande vistelse […]
Att tänka på inför årsskiftet 2023/2024
Juletid är kommen och ett nytt beskattningsår väntar runt hörnet. Inför årsskiftet och det nya beskattningsåret finns det vissa punkter som kan vara viktiga att tänka på utifrån ett skatterättsligt perspektiv, både som privatperson och som företagare. I detta blogginlägg ska Mazars Skatt översiktligt redogöra för dessa. Tips för privatpersoner Betala dina fakturor för […]
Skattefrågor i samband med stundande högtider och festligheter
Gåvor och julbord till anställda varierar mellan arbetsgivare. Inför årets slut är det klokt att friska upp minnet kring skattereglerna för sådana förmåner. Att förstå reglerna är viktigt för att undvika skatteproblem och säkerställa överensstämmelse med lagar och regler. Kort sagt, en medvetenhet om skattereglerna är avgörande vid planering av företagets förmåner vid årets avslut. […]
BEFIT – Underlättar EU:s regler för företag med gränsöverskridande verksamhet?
Den 12 september 2023 publicerade EU-kommissionen ett nytt direktiv, BEFIT (Business in Europe: Framework for Income Taxation). Syftet är att minska kostnaderna för regelefterlevnad med upp till 65 procent för koncerner som bedriver gränsöverskridande verksamhet inom EU. Tillvägagångssättet verkar enkelt – reglerna för att beräkna skattebasen ska vara enhetliga. Förslaget i korthet Förslaget innebär att […]
Fåmansföretagare – nu är det tid att se över om du uppfyller lönekravet 2023
Som delägare i ett fåmansföretag har du möjlighet att ta utdelning till låg beskattning upp till ditt gränsbelopp. Om du är delägare i ett fåmansföretag och vill utnyttja företagets löner vid beräkning av gränsbeloppet, krävs att egen eller närståendes lön uppnår en viss nivå, det så kallade löneuttagskravet. I den här artikeln förklarar vi vad […]
Ny lag om tilläggsskatt från årsskiftet – berörs ditt företag?
Den 1 januari 2024 kommer den nya lagen om tilläggsskatt för företag i stora koncerner börja gälla. Regelverket syftar till att motverka skatteplanering med lågskatteländer genom att införa en global minimiskatt om 15 %. Koncerner som berörs kommer att behöva förhålla sig till ett komplext regelverk och nya rapporteringsskyldigheter, och redan i årsredovisningen för räkenskapsåret […]
Betala rätt skatt från början
Om du befarar att du kommer betala för mycket eller för lite skatt på dina inkomster kan du begära jämkning. Något som kan orsaka kvarskatt är om du har inkomster från flera utbetalare, medan exempelvis höga ränteutgifter kan göra att ditt skatteavdrag är för högt. Lämna in din jämkningsansökan senast 19 november för att beslutet […]
Portugal ändrar fokus – avskaffar NHR-reglerna
Sedan 2009 har Portugal genom dess Non-Habitual Resident Regime, så kallade NHR-reglerna, möjliggjort förmånlig beskattning för nyinflyttade personer. I början av oktober meddelade Portugals primärminister, António Costa, att regeringen planerar att avskaffa regelverket från och med årsskiftet. En slutgiltig omröstning kommer ske i slutet av november. Med syfte att stärka landets ekonomi och dess globala […]
Anställd som arbetar på distans från utlandet – i vilket land ska de sociala avgifterna betalas?
Med tanke på en mer flexibel och digitaliserad arbetsmarknad samt ökning av det gränsöverskridande distansarbetet sedan Covid-19, har distansarbete blivit ett alltmer vanligare arbetssätt för många anställda. När man bor i ett land och arbetar i ett annat uppstår ofta frågan om vilket lands sociala trygghetssystem man ska få ta del av. För att samordna […]
FASTER – ett steg på vägen mot en harmoniserad källskattehantering
Den 19 juni presenterade EU-kommissionen ett förslag till direktiv om snabbare och säkrare skattelättnad för överskjutande källskatt s.k. FASTER (Faster and Safer Tax Excess Relief). I förslaget presenteras åtgärder för att underlätta källskattehanteringen för investerare, finansiella mellanhänder och skattemyndigheter i medlemsländerna. Direktivet föreslås vara implementerat 1 januari 2027. Avkastningar från gränsöverskridande kapitalinvesteringar beskattas idag, i […]
Beräkning av anskaffningsvärde när andelar inte längre är näringsbetingade
Skatteverket kom i början av sommaren med ett ställningstagande om beräkning av anskaffningsvärde för andelar och aktiebaserade delägarrätter som upphör att vara näringsbetingade. Huvudregeln är att anskaffningsvärdet beräknas till det ekonomiskt korrekta marknadsvärdet vid det tillfälle aktierna upphör att vara näringsbetingade. I och med ställningstagandet har Skatteverket klargjort sin syn på hur sådan beräkning ska […]
Budgetpropositionen för 2024
Den 20 september presenterade regeringen den nya budgetpropositionen inför kommande år. Propositionen innehåller regeringens förslag på statens budget för år 2024. Förslagen påverkas i stort av det ekonomiska läget – särskilt den rådande inflationen, reformutrymmet samt finansieringsbehovet. I denna artikel ges en överblick av de förslag som presenterades i budgetpropositionen som berör det skatterättsliga området. […]
Ytterligare domstolsavgörande dömer skattetillägg vid ej inlämnad N9-blankett
Den 26 april 2023 meddelade Kammarrätten i Göteborg dom i mål 6567-22. Frågan som behandlades var påförande av skattetillägg när Bolaget inte lämnat in N9-blankett i samband med inlämning av bolagsdeklarationen. Vi har tidigare skrivit om att det kan bli en dyr historia att inte upprätta blankett N9, se tidigare inlägg här. Bakgrund Likt domarna […]
Valutahandel för annans räkning – hur ska inkomsten beskattas?
Skatterättsnämnden lämnade den 11 juli 2023 ett förhandsbesked i en frågeställning som avser hur intäkter som förvärvas genom valutahandel för annans räkning ska beskattas. På en webbplats erbjuds individer möjligheten att delta i valuta- och finansiell instrumenthandel utan att behöva investera mer än en depositionsavgift. Webbplatsen drivs av ett företag hemmahörande i en EU-stat. För […]
Inkomstdeklarationerna är inlämnade – vad händer nu?
Deklarationerna är inlämnade och slutskattebeskedet för de flesta privatpersoner har nu kommit. För att reda ut eventuella frågetecken har Mazars i denna artikel samlat information om viktiga punkter samt datum som är bra att ha koll på, vad gäller efterverkningarna av ditt slutskattebesked. Slutskattebeskedet Slutskattebeskedet innehåller en beräkning av den slutliga skatten och skickas ut […]
Inkomster från uthyrning av tillgångar rapporteras till Skatteverket
Sedan årsskiftet finns nya rapporteringskrav för digitala plattformar till Skatteverket på inkomster från uthyrning av privata tillgångar. Det är viktigt att vara medveten om att uthyrning av privata tillgångar är skattepliktiga och att inkomster från uthyrning som t.ex. sker under sommaren av privatbostäder eller båtar, ska deklareras i inkomstdeklarationen. Från och med 1 januari 2023 […]
Personaloptioner inte skattefria när en ny verksamhet startats i ett gammalt bolag
Skatterättsnämnden har i ett nyligen avgjort förhandsbesked förtydligat vad som gäller för kvalificerade personaloptioner när verksamhet tas över från ett bolag som är äldre än tio år. Frågor som behandlades av nämnden var om de av sökande planerade omstruktureringar, innefattande bland annat fusion, kan till att kraven för kvalificerade personaloptioner är uppfyllda. Allmänt om kvalificerade […]
Internprissättningsdokumentationens vikt för skattetilläggets storlek
I Kammarrättens i Sundsvall dom i mål nr 1850-1851-21 har kammarrätten tagit ställning angående betydelsen av att ha en utförlig internprissättningsdokumentation för beslut om skattetillägg. I detta blogginlägg kommer vi att diskutera bakgrunden i målet, domstolens avgörande och kommentera domens betydelse. Bakgrund Frågan i målet var huruvida moderbolaget (”Bolaget”), som tillhandahöll koncerngemensamma tjänster till sina […]
Granskning av direktpensioner från utlandet
Den 28 april 2023 publicerade Skatteverket information om en genomförd riktad kontroll av direktpensioner från utlandet. Skatteverket har som ett resultat av kontrollen påfört förhöjd skatt och skattetillägg till ett belopp om 50,9 miljoner kronor fördelat på 115 personer. Det är den deklarationsskyldige själv som måste ta upp inkomsten till beskattning. Ett automatiskt informationsutbyte mellan […]
Har du full koll på vilka som ingår i din närståendekrets?
Om du äger andelar i ett s.k. fåmansföretag är det viktigt att ha koll på vilka som ingår i din närståendekrets. Vem du anser som närstående kanske inte stämmer överens med hur inkomstskattelagen tolkar begreppet. Definitionen får betydelse för om en delägares andelar ska anses vara kvalificerade och att utdelning/kapitalvinst därmed till viss del kan […]
Rapporteringsskyldighet för inkomstskattehantering
EU antog 24 november 2021 ett direktiv som syftar till att öka transparensen och insynen i de stora koncernernas skattebetalningar. Genom direktivet kommer företag med intäkter som överstiger 750 miljoner euro behöva rapportera inkomstskatteuppgifter. Syftet är att främja företagens ansvarstagande och möjliggöra för allmänheten att bedöma företagens påverkan på ekonomin. Därav publicerades regeringens lagförslag tidigare […]
Vårbudgetpropositionen och remitterade skatteförslag
Den 17 april presenterade regeringen sin vårbudget för 2023. Budgeten lämnas i ett läge av osäkerhet i flera sektorer, kriget i Ukraina, en ansträngd situation på energimarknaden i Europa och den högsta inflationen i Sverige på över 30 år. Kort efter den presenterade vårbudgeten, remitterades även ett flertal förslag som ska ligga till grund för […]
Inget krav att ha utländska inkomster samma år då avräkning för utländsk skatt begärs
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelade den 16 mars 2023 dom i mål nr 3829–22 avseende avräkning av utländsk skatt. Frågan som behandlades var huruvida en skattskyldig hade rätt till avräkning av utländsk skatt som inte avräknats tidigare år, och om det i så fall krävs att den skattskyldige hade utländska beskattade inkomster det år avräkning begärdes. […]
Förslag om en modernare koncerndefinition
I juni 2022 kom SOU 2022:29 med förslag om en ny modernare koncerndefinition. Om förslaget genomförs medför det en ändring av koncerndefinitionen i årsredovisningslagen, ÅRL. Inom skattelagstiftningen hänvisas det ofta till den aktuella definitionen i ÅRL. En förändring av begreppet kan därmed antas att medföra skatteeffekter. Förslaget innebär huvudsakligen följande förändringar av koncerndefinitionen i ÅRL: […]
Att inte upprätta blankett N9 kan bli en dyr historia
Kammarrätten har i tre olika domar kommit fram till att bolag ska betala skattetillägg efter att de inte upprättat en blankett N9 i samband med deklarationen och därmed dragit av för stor del av bolagets räntekostnader. Ränteavdrag Den 1 januari 2019 trädde de nya ränteavdragsreglerna i kraft. De nya reglerna begränsar hur stor del av […]
Nya aktiebolagsrättsliga omstruktureringsmöjligheter kan leda till anpassning av skattelagstiftning
Från och med den 31 januari 2023 gäller nya aktiebolagsrättsliga regler om gränsöverskridande fusioner, delningar och ombildningar. Till följd av de nya reglerna har Finansdepartementet den 15 mars publicerat en promemoria med förslag om ändringar i bland annat inkomstskattelagen och skatteförfarandelagen, med syfte att anpassa skattelagstiftningen till de förändringar som gjorts i de aktiebolagsrättsliga reglerna. […]
Förslag om implementering av global minimibeskattning i svensk lag
Den 7 februari 2023 lämnade Finansdepartementet delbetänkande avseende implementering av EU:s minimibeskattningsdirektiv i svensk lag. Minimibeskattningsdirektivet, som antogs av EU i december 2022, är en följd av ett omfattande internationellt arbete inom OECD och G20 för att motverka vinstallokering och skatteundandraganden (Pillar II). Direktivet innehåller regler som ska säkerställa att intäkter hos företag som ingår […]
Positivt besked från HFD avseende tolkning av utomståenderegeln
I ett av våra tidigare blogginlägg skrev vi om det förhandsbesked som Skatterättsnämnden lämnade i somras i fråga om utomståenderegelns tillämpningsområde (59-21/D). Frågan som nämnden tog ställning till avsåg huruvida reglerna om samma och likartad verksamhet kunde vara tillämpliga på en situation där passiva investerare tillskjutit medel till verksamhetsbolaget via nyemission. Nämnden fann att reglerna […]
Fråga om beslut att ansöka om permutation för stiftelse har fattats i behörig ordning
Förvaltningsrätten i Stockholm återförvisar ärende om ändring av ändamål för en stiftelse till Kammarkollegiet för prövning i sak. Bakgrund I målet hade två företrädare för stiftelsen med stöd av fullmakt från SEB:s styrelse (förvaltare) fattat beslut om att ansöka om ändring av stiftelsens stadgar. Ansökan avsåg att ändra stiftelsens ändamål, s.k. permutation. Kammarkollegiet som hanterar […]
Utredning om exitskatt läggs ner
Nuvarande regering har lagt ner den utredning om exitskatt som tillsattes av den föregående regeringen. Tioårsregeln kommer därmed fortsatt att gälla så som bestämmelsen ser ut idag. Den tidigare S-regeringen tillsatte en utredning under 2022 om exitskatt (läs mer om utredningen i vårt tidigare blogginlägg som du hittar här), där förslagets syfte var att se […]
Vad gäller för deklarationen för 2022?
När får jag min deklaration? Vad ska jag tänka på om jag behöver göra en fyllnadsbetalning? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna […]
Utredning av 3:12-reglerna – uppdraget ändras och utökas i tilläggsdirektiv
Den förra regeringen tillsatte en utredning den 25 maj 2022 om en översyn av de så kallade 3:12-reglerna. Utredningen innebär att en kommitté ska ge förslag på vilka möjligheter det finns för att förenkla de särskilda reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, de s.k. 3:12-reglerna. Den sittande regeringen har nu i ett […]
Utökade möjligheter till tillfälligt anstånd med inbetalning av skatt
En stödåtgärd som, i kölvattnet av Covid-19, fortfarande lever vidare är tillfälligt anstånd med inbetalning av skatt. Förutsättningarna för den europeiska energimarknaden har under den senaste tiden kraftigt ändrats och svenska företag står nu inför mycket högre energipriser än tidigare, vilket ger ökande produktionskostnader som kan vara svåra att hantera. Som en åtgärd för att […]
Högsta förvaltningsdomstolen undanröjer skattetillägg efter helomvändning av Skatteverket
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har i en dom den 3 januari 2023 (mål nr. 3365-22) fastslagit att en förlust på ett skuldebrev som erhållits som betalning vid en överlåtelse av näringsbetingade andelar, inte omfattas av avdragsförbudet i 25 a kap. 19 § första stycket 4 inkomstskattelag (1999:1229), IL. Skatteverket överklagade kammarrättens dom, trots att Skatteverket vunnit […]
Kontaktad av Skatteverket eller Tullverket? Forvis Mazars processgrupp hjälper dig!
Skattelagstiftningen är komplex och det är inte alltid lätt att veta hur en viss fråga ska bedömas. När en deklaration lämnas in till Skatteverket och Skatteverket bedömer att deklarationen är fel eller när det i en upplysning till en deklaration saknas information för att Skatteverket ska kunna bedöma en fråga på ett korrekt sätt, kan […]
God Jul och Gott Nytt År
– och tack för att du läser vår blogg. Istället för att ge julklappar och skicka julkort till våra kunder och samarbetspartners har vi på Mazars valt att ge en julgåva till Stadsmissionen i Stockholm, Göteborg och Skåne. Genom deras fantastiska arbete vill vi bidra till att människor och familjer som lever i utsatthet får […]
Prövningstillstånd meddelat i mål om Tull och tillfällig införsel – Mazars biträder den klagande
Ett företag påfördes tull och moms efter en tillfällig införsel av en dragracingbil. Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har meddelat prövningstillstånd för att pröva hur artikel 251 i tullkodex ska tolkas. Mazars processgrupp biträder företaget i processen. Ett bolag hade tagit in en dragracingbil på tillfällig införsel till Sverige. Syftet var att bolaget skulle tävla med bilen […]
Ingen skatt vid överföring av teckningsoptioner i samband med personaloptioner
Skatterättsnämnden meddelade den 7 november ett förhandsbesked avseende beskattning där ett bolag planerar överföra teckningsoptioner som ett första steg i nyttjandet av en så kallad kvalificerad personaloption. Reglerna om kvalificerade personaloptioner innebär att någon förmån av personaloption inte ska tas upp till beskattning under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda. Vi har i tidigare blogginlägg […]
Kan lämnade koncernbidrag anses utgöra skatteflykt?
Skatterättsnämnden har i förhandsbesked 28-22/D fastslagit att avdrag för koncernbidrag till ett bolag som året efter koncernbidraget har avyttrats, inte anses kunna vägras med stöd av skatteflyktslagen. Bolaget X ägde samtliga aktier i dotterbolaget Å, vilket i januari 2022 överläts till en extern köpare. Vid ingången av beskattningsåret 2021 fanns det outnyttjade underskott från tidigare […]
Värdeöverföring från fåmansföretag är inte att likställa med överlåten rätt till utdelning
Skatterättsnämnden har lämnat ett förhandsbesked den 20 september 2022, 39-22/D, som fastställde att värdeöverföringar beslutade av ett fåmansföretag inte har ansetts kunna jämställas med att aktieägaren överlåtit rätten till utdelning. Omständigheterna i förhandsbeskedet gällde A som är ägare till fåmansbolaget X AB, som är ett kupongbolag och som i sin tur är delägare i Y […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2023
Den 8 november 2022 lämnades budgetpropositionen för 2023 över till riksdagen. Av propositionen framgår regeringens förslag på reformer och åtgärder med syfte att stötta svenska hushåll och företag, åtgärder för en mer fossilfri elproduktion och minskade utsläpp m.m. Målet är att Sverige ska möta utmaningar som lågkonjunktur och inflation med en balanserad och ansvarsfull finanspolitik […]
Vår blogg – Mazars Sweden News – fyller 2 år!
Nu är det 2 år sedan vi publicerade vårt första blogginlägg – och ännu fler blir det! Här på vår blogg hittar du allt från information om incitamentsprogram, ränteavdragsbegränsningar och värdering av företag, till uppdateringar om nya lagförslag och aktuella rättsfall. Inläggen skrivs av våra skattejurister som alla dagligen arbetar med rådgivning och processhantering rörande […]
Har du en plan för ägarskiftet av ditt bolag?
Har du tankar kring vad som är nästa steg för ditt bolag? Om det finns en tanke på att göra verklighet av pensionsdrömmen inom ett par år så är det en sak som du ska tänka på: ha en plan. Det finns många viktiga frågor inför den här typen av överlåtelse, inte minst ”hur blir […]
Höjd ränta på skattekontot – betala din kvarskatt före den 1 november
Från och med den 1 november höjer Skatteverket räntan på kvarskatt och anstånd med skatt, från 1,25 procent till 2,5 procent. Samtidigt kommer det för första gången sedan 2017 att utgå intäktsränta på skattekontot om 1,125 procent. Anledningen till höjningen av kostnadsräntan är att den genomsnittliga säljräntan för sexmånaders statsskuldväxlar, som skattekontot bestäms utifrån, har […]
Maximera möjligheten till lågbeskattad utdelning från ditt fåmansaktiebolag
För att en delägare i ett fåmansföretag ska få utnyttja företagets löner vid beräkning av årets gränsbelopp krävs att utbetalda löner uppgår till vissa belopp. Har rätt lön tagits ut i företaget under 2022? Vi reder ut och förtydligar vad man bör tänkta på i samband med årets sista löneutbetalningar. Om en delägare, eller dess […]
Skattemässig avdragsrätt för CSR-kostnader
Att ekonomi och hållbarhet är något som hör ihop har blivit allt tydligare under senare år. I dag ser företagen socialt ansvarstagande (CSR) som en viktig del i att skapa förtroende för sitt varumärke. Som en förlängning av det ser vi ett ökat intresse – från såväl företag som investerare, kunder och andra intressenter – […]
DAC 7 – Hög tid att förbereda sig inför det nya rapporteringskravet
Enligt ett nytt EU-direktiv, DAC 7, kommer plattformsoperatörer att vara skyldiga att rapportera om säljare som använder plattformen. Direktivet omfattar företag som gör digitala plattformar tillgängliga för andra att förmedla varor och tjänster. Syftet med rapporteringskravet är att medlemsstaterna enklare ska kunna identifiera beskattningsbara inkomster. Reglerna träder i kraft den 1 januari 2023. Vilka företag omfattas? Rapporteringskravet […]
Nya regler för tryggare bostadsrättsköp träder i kraft efter årsskiftet
Den 14 juni 2022 beslutade riksdagen att införa flera ändringar i bostadsrättslagen. Syftet med ändringarna är att stärka det rättsliga skyddet både för den som köper en nyproducerad bostadsrätt men även för bostadsrättsägare i allmänhet. I detta blogginlägg sammanfattas de viktigaste förändringarna som riksdagen presenterat vad gäller skärpta krav på förhandsavtal och upplåtelseavtal samt regeländringarna […]
Förändrad tolkning av utomståenderegeln enligt nytt förhandsbesked från Skatterättsnämnden
Under sommaren kom ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden, 59–21/D, som fastställde att utomståenderegeln inte var tillämplig. Detta eftersom risken för inkomstomvandling måste beaktas vid bedömning av samma eller likartad verksamhet. Att det i rådande fall inte föreligger någon risk för inkomstomvandling ändrar enligt nämnden inte bedömningen. Enligt 3:12-regleverket ska utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i […]
Rekordhöjning av prisbasbeloppet för 2023
Det nyligen fastställda prisbasbeloppet som börjar gälla 1 januari 2023 kommer att påverka socialförsäkrings- och skattesystemen. Vi beskriver vad denna rekordhöjning har för effekter i detalj. Regeringen meddelade den 5e september att man har beslutat att höja prisbasbeloppet till 52 500 kr för 2023. Denna höjning motsvarar 8,7% från föregående år vilket innebär den högsta höjningen […]
Glad sommar
Önskar vi på Mazars!
Nya lagar som träder i kraft under sommaren
Under sommarperioden träder ett flertal nya lagar i kraft, som tidigare aviserades i budgetpropositionen under hösten 2022. För att ni ska hålla er uppdaterade så har vi på Mazars valt att presentera ett urval av de nya lagar och regler som trätt i kraft, vilket kan påverkar både dig som företagare och privatperson. Sänkt mervärdesskatt […]
Vinnaren i Mazars tävling på Borgeby Fältdagar
Mazars vill tacka alla som kom och besökte vår monter under Borgeby Fältdagar. Under dagarna pågick ett intensivt tävlande i vår monter och vinnaren av priset; en Farm Cam HD, blev Christina Segerslätt. ”Vad kul! Det kan behövas lite extra övervakning på en gård så det kommer väl till pass”, sa en glad Christina när […]
Spel- och tävlingsvinster – skattefria eller inte?
Det är nog inte många som tackar nej till en vinst, men har du koll på eventuella skattekonsekvenser? Vinstskatt kan tillkomma i olika sammanhang och när det kommer till vinster som erhålles vid spel och tävling finns det vissa avgörande förutsättningar för att vinsten ska ses som en skattefri eller skattepliktig inkomst. I Inkomstskattelagens 8:e […]
Förslag till nytt regelverk för källskatt på utdelningar till utländska personer skickas på remissrunda – är vi ett steg närmare nya regler?
Den 7 juni meddelade Finansdepartementet att den tidigare publicerade promemorian ”Ny lag om källskatt på utdelning” har skickats ut på en remissrunda. Det är totalt 36 remissinstanser som ska lämna sina åsikter avseende hur nya regler avseende källskatt på utdelning till utländska personer kan komma att se ut. Sista dagen för remissinstanserna att inkomma med […]
Hemarbetets innebörd för ett fast driftställe
Den 13 maj 2022 publicerade Skatteverket ett nytt ställningstagande avseende hemarbetets betydelse för att ett fast driftställe ska kunna uppstå. Vi har fått mer klarhet i när ett fast driftställe kan uppkomma och ställningstagandet, som ersätter Skatteverkets tidigare ställningstagande från 2015, är välkomnat i en tid då allt fler både jobbar hemifrån och från länder […]
Nya utredningar – Förenklade regler för fåmansföretag och exitbeskattning
Regeringen meddelade den 25 maj att två nya utredningar rörande skatteregler kommer att tillsättas. Den första utredningen syftar till att förenkla reglerna för utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, medan den andra utredningen syftar till att säkerställa en effektiv beskattning av kapitalvinster som upparbetats i Sverige, vid flytt utomlands. Frågeställningarna i båda förslagen har […]
Träffa Mazars på Borgeby Fältdagar 29–30 juni 2022
Lantbruksmässan Borgeby Fältdagar i skånska Bjärred lockar årligen ca 20 000 besökare som vill ta del av maskindemonstrationer, växtodlingsförsök, seminarier och intressanta utställare. I år är fältdagarna den 29–30 juni och Mazars är en av utställarna. Under fältdagarna träffar du Mazars lantbrukskunniga revisorer, redovisningsekonomer och skattejurister i monter S79. Kom och prata med oss och ställ […]
Avståndsbaserad men inte kostnadsbaserad skattereduktion för resor till och från arbete
De nuvarande reglerna för avdrag för resor till och från arbete gynnar inte kollektivtrafiken. För att kunna gynna kollektivtrafiken har regeringen lagt fram ett förslag som ska göra det neutralt mellan färdmedlen. De skattemässiga reglerna avseende avdrag för resor till och från arbetet är enligt nuvarande utformning baserade på den faktiska kostnaden för att transportera […]
Uppdaterade riktlinjer från OECD – Transfer Pricing Guidelines 2022
OECD publicerade nyligen en ny upplaga av riktlinjerna för internprissättning för multinationella företag och skatteförvaltningar, som ersätter den tidigare utgåvan från 2017. OECD:s riktlinjer för internprissättning ger vägledning om tillämpningen av ”armlängdsprincipen”, som representerar den internationella konsensusen om värdering för inkomstskatteändamål av gränsöverskridande transaktioner mellan associerade företag. I dagens ekonomi där multinationella företag spelar en […]
Incitamentsprogram – en framgångsfaktor
För de allra flesta företag är de anställda en av de viktigaste tillgångarna i verksamheten. Med anledning därav är det viktigt att attrahera, motivera och bibehålla nyckelanställda i företaget. Att implementera ett incitamentsprogram för företagets nyckelanställda kan därmed vara en framgångsfaktor. Kortfattat innebär ett incitamentsprogram att företaget låter de anställda förvärva olika finansiella instrument från […]
Sänkt skatt på diesel inom jord- och skogsbruk samt vattenbruk föreslås i vårbudgeten 2022
Den 19 april lämnade regeringen sin vårändringsbudget till riksdagen. I budgeten presenteras ett förslag om en tillfällig skattenedsättning på diesel och ett stöd för jord- och skogsbruk, som likt de svenska hushållen påverkats av de ökade drivmedelspriserna. De nya förslagen som presenteras i vårbudgeten motiveras både av den pandemi vi har levt med i två […]
Väsentligt inflytande över näringsverksamhet i Sverige medförde inte väsentlig anknytning
Den 24 mars 2022 publicerade Skatterättsnämnden ett förhandsbesked avseende huruvida ett indirekt aktieinnehav i verksamhetsdrivande svenska aktiebolag anses medföra väsentlig anknytning till Sverige. Skattskyldighet på grund av väsentlig anknytning regleras i 3 kap. 7 § inkomstskattelagen (IL). Vi har i ett tidigare blogginlägg berört frågan när en person anses vara obegränsat skattskyldig på grund av […]
Stämpelskatteutredningen har landat – Lantmäteriet föreslår nya regler för att minska kringgåenden av stämpelskatt
Lantmäteriet har sedan 2020 haft i uppdrag att undersöka huruvida det finns möjlighet att införa en generell stämpelskatteplikt vid förvärv av fast egendom genom fastighetsbildningsåtgärder alternativt lämna förslag som motverkar att stämpelskatteplikten kringgås. Lantmäteriet publicerade 1 april 2022 dess rapport som sammanfattas enligt nedan. Bakgrund till behovet av en generell stämpelskatteplikt vid förvärv av fast […]
Pension från utlandet? – Undvik kostsamma misstag i deklarationen
Närmare 70 procent av de avslutade utredningar som Skatteverket utfört, visar att tjänstepension som erhålls från utlandet deklareras fel eller inte alls. Skattemyndigheter världen över har ett nära samarbete. Sverige är ett av de land som deltar aktivt genom att inhämta och dela kontrolluppgifter med andra länder. Under 2021 gjordes en riktad kontroll mot personer […]
Hur hanteras donationer för privatpersoner och fåmansföretag?
I samband med krisen i Ukraina väljer både företag och privatpersoner att lämna donationer till olika välgörenhetsorganisationer. Som aktieägare i ett fåmansföretag kan du välja att skänka din rätt till utdelning skattefritt och som privatperson har du rätt till en skattereduktion i din inkomstdeklaration när du skänker ett bidrag till en ideell förening, stiftelse eller […]
Utländska företags skyldighet att lämna uppgifter till Skatteverket
Den 1 januari 2021 infördes nya regler avseende rapportering av särskilda uppgifter till Skatteverket för vissa utländska företag som saknar ett fast driftställe i Sverige och som (1) betalar ut lön till anställda som arbetar i Sverige, eller (2) fakturerar ett annat företag för arbete här i Sverige. De nya reglerna innebär att särskilda uppgifter ska […]
Har du koll på vad som gäller för deklarationen för 2021?
När får jag min deklaration? När ska den vara inlämnad till Skatteverket? Är det något speciellt som jag måste tänka på när jag deklarerar för ett aktiebolag? För en hel del människor innebär deklarationen fler frågetecken än svar. För att hjälpa till att reda ut dessa frågetecken har Mazars i denna artikel samlat information kring […]
Alla pratar om den Gröna Taxonomin – men hur påverkar den dig?
EU-taxonomin, eller den ”Gröna Taxonomin”, är ett ramverk för hållbara investeringar och finanser. Tanken är att underlätta för investeringar i hållbar teknik och hållbara företag, för att bidra till ett klimatneutralt Europa år 2050. Taxonomin innehåller mätbara krav som kommer att hjälpa investerare och andra intressenter att förstå om en ekonomisk aktivitet, enligt taxonomin, är […]
ATAD 3 – potentiellt högre krav på minimal substans och ekonomisk verksamhet för alla bolag inom EU
EU-kommissionen har nyligen lämnat förslag på ett nytt skatteflyktsdirektiv, även benämnt som ATAD 3, som är tilltänkt att träda i kraft den 1 januari 2024. Syftet med direktivet är att förebygga missbruk, genom skalbolag, inom EU för skatteändamål. Detta för att möjliggöra en effektiv beskattning och att jämnt fördela skattebördan för bolag mellan medlemsstaterna. Förslaget […]
Stiftelse bedöms oinskränkt skattskyldig (främjande av miljövård)
Förvaltningsrätten i Stockholm anser att en stiftelse, som nationellt och internationellt tar fram resurser för att sprida kunskap om och stödja åtgärder för bevarande, skapande och skötsel av våtmarker samt produktions-, rast- och övervintringslokaler för fåglar, inte främjar ett allmännyttigt ändamål enligt 7 kap. 4 § inkomstskattelagen (IL) (Förvaltningsrätten i Stockholms dom meddelad den 10 […]
Att värdera ett företag
Vid värdering av ett företag finns flera faktorer att ta hänsyn till och det kan vara svårt att avgöra vilka som bör beaktas. I denna artikel har vi sammanställt de vanligaste momenten vid en företagsvärdering och ger tips på faktorer som är bra att tänka på. De vanligaste faktorerna som analyseras vid en företagsvärdering är […]
Kan hemmaarbete påverka ditt tjänsteställe?
Vår arbetssituation blir mer och mer digital, med elektroniska dokument, möten på distans och en önskan om att kunna styra sin egen tid. Pandemiåren har verkligen skyndat på denna utveckling och många har nu bildat sig en ny vardag med hemmakontor och flexiblare dagar. Men kan arbete hemifrån påverkar var du kan anses ha ditt […]
Högsta förvaltningsdomstolen slår fast att anstånd kan medges för moms som ska betalas tillbaka
I dom den 10 januari 2022 slår Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) fast att reglerna om anstånd med betalning av skatt även gäller moms som Skatteverket kräver tillbaka av en skattskyldig. Mazars var ombud för den skattskyldige. Fallet handlar i grunden om ett aktiebolag som nekats avdrag för ingående moms av Skatteverket. Bolaget överklagade Skatteverkets beslut till […]
Skatteverkets fokus vid vinstallokering till fasta driftställen i Sverige
Hur vinstallokering sker till fasta driftställen i Sverige har blivit ett tydligt fokusområde som Skatteverket granskar. Det har kommit en del rättsfall på området och vi vill därmed belysa problematiken i det här blogginlägget. Hur en vinstallokering ska gå till I OECD:s vinstallokeringsrapport från 2010 ges vägledning kring hur man ska bestämma den inkomst som […]
Julgåvor och julbord till anställda
Hur en julgåva eller ett julbord erbjuds till anställda skiljer sig såklart åt mellan olika arbetsgivare och bolag. Nu när året lider mot sitt slut kan det därför vara bra att bli påmind om de skatteregler som gäller. För 2021 gäller dessutom en något högre beloppsgräns för skattefri julgåva än tidigare år. Julgåva till anställda […]
Ja till gemensamt budgetförslag från M, SD och KD – delvis ändrade skatteförslag
Den 25 november röstade riksdagen för det gemensamma budgetförslag som lämnats av M, SD och KD. Statsbudgeten utgår från regeringens budgetproposition, med vissa justeringar. Sammanfattningsvis röstade riksdagen för följande lagändringar som börjar gälla från och med 1 januari 2022. Grundavdraget höjs för personer över 65 år Sänkt skatt för pensionärer (ca 1 800 kr lägre […]
Utlåning av kryptovaluta ska beskattas som avyttring
Det kan inte ha undgått någon att antalet kryptotillgångar och sätten att använda dessa på har ökat markant senaste tiden. Kryptovalutor är inte längre något nytt fenomen, men rättsläget är alltjämt oklart och många har ställt sig frågande till den skattemässiga hanteringen av nu vanligt förekommande transaktioner så som exempelvis staking och likviditetspooler. I ett […]
Översyn av de nya skattereglerna för företagssektorn som trädde i kraft 1 januari 2019
En särskild utredare har tillsatts av Finansdepartementet som ska följa upp och se över vissa frågor med anledning av de ränteavdragsregler som trädde i kraft den 1 januari 2019. Det var i samband med när de nya ränteavdragsreglerna trädde i kraft som regeringen aviserade att de inom en tvåårsperiod skulle göra en översyn över reglerna. […]
Är Du delägare i ett fåmansföretag? Då är det hög tid att stämma av att Du uppfyller lönekravet 2021.
Det börjar återigen närma sig den där tiden på året när matbutikerna fyller hyllorna med både lussekatter och tomteskum och radion spelar de första tonerna av Mariah Careys klassiska hitlåt ”All I want for christmas is you”. Ja, då vet man att nu är det hög tid för Dig som är ägare i fåmansföretag att […]
Avståndsbaserad och färdmedelsneutral skattereduktion väntas subventionera framtidens arbetsresor
I juni 2019 överlämnade Reseavdragskommittén sitt betänkande Skattelättnad för arbetsresor (SOU 2019:36) där kommittén föreslog att dagens reseavdrag ska ersättas med en avståndsbaserad och färdmedelsneutral skattereduktion för arbetsresor. Enligt Skatteverkets beräkningar för åren 2014–2016 uppgick skattefelet för reseavdrag till 1,8 miljarder kronor per år, vilket motsvarar en tredjedel av reseavdragets skattemässiga värde. Under de senaste […]
Förhandsbesked om tidpunkten då mark ändrar karaktär till byggnadstomt i en tomtrörelse
Skatterättsnämnden har den 21 september lämnat förhandsbesked i en fråga avseende tomtrörelser där rättsläget bedöms vara oklart, SRN 30-21/D. Frågan, som varken besvaras i lagtext eller genom förarbetsuttalanden, är vid vilken tidpunkt som tillkommande tomter till en tomtrörelse ändrar karaktär från att vara mark till att bli byggnadstomt och därmed lagertillgångar i pågående tomtrörelse. Frågan […]
Den digitala ekonomin tvingar skattkartan till ett rejält (ansikts)lyft
Den 1 juli presenterade OECD en översiktsplan för beskattning av den digitala ekonomin samt införandet av en global minimiskatt. Sedan finanskrisen 2007 har den internationella fejden om skattebaserna stegrats upp avsevärt. I takt med att nya digitala affärsmodeller ökar markant, ökar även trycket på huruvida tillämpningen av befintliga beskattningsprinciper kan tillämpas på den digitala ekonomin. […]
Från förslag till lag – Riksdagen har fattat beslut om förslaget avseende skattereduktion för investeringar i inventarier under 2021
Riksdagen har beslutat att anta förslaget om en tillfällig lag som ger möjlighet till skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffats under kalenderåret 2021. Vad innebär de nya reglerna? Både fysiska och juridiska personer har rätt till skattereduktion under förutsättning att de har ett underlag för skattereduktion. Underlaget för skattereduktionen utgörs av anskaffningsvärdet för inventarier […]
Förändringar i regelverket kring källskatt på utdelningar till utländska personer
Den 20 september 2021 lämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Propositionen innehöll bland annat en ny lag om källskatt på utdelning som medför att nuvarande Kupongskattelagen (1970:624) upphävs, för att ersättas med det nya förslaget. Förslaget föreslås att träda i kraft den 1 juli 2023. Förslaget är en utveckling av regeringens tidigare planer som presenterades […]
Aktiebolag bedöms utgöra allmänt undervisningsverk – fråga om inskränkt skattskyldighet
I Högsta förvaltningsdomstolens (HFD) dom meddelad den 28 september 2021, mål nr. 5952-20, bedöms ett bolag utgöra ett allmänt undervisningsverk som är inskränkt skattskyldig. HFD fastställer därmed Skatterättsnämndens förhandsbesked meddelat genom beslut den 30 september 2020 i ärende med dnr 17-20/D. Förutsättningarna i förhandsbeskedet Förhandsbeskedet som HFD nu fastställer gäller en ideell förening, Evangeliska Fosterlands-Stiftelsen […]
HFD slår fast att en momsregistrering innebär rätt till momsavdrag – ny dom i HFD där Mazars var ombud för den skattskyldige
Målet gäller ett aktiebolag som bedriver sjukvård men även hästförsäljning och därmed förenlig verksamhet. 2014 godkände Skatteverket bolagets ansökan om momsregistrering för hästverksamheten. Under 2017 fann Skatteverket att hästverksamheten inte uppfyllde kraven för att vara en momspliktig verksamhet. Skatteverket ansåg därför att bolaget inte hade rätt till de momsavdrag som bolaget tidigare hade gjort i […]
Regeringen föreslår en utvidgning av reglerna om lättnad i beskattningen av kvalificerade personaloptioner
Den 20 september lämnade regeringen sin budgetproposition för 2022 till riksdagen. I budgetpropositionen föreslår regeringen att de nuvarande bestämmelserna om lättnad i beskattningen av kvalificerade personaloptioner både ska utvidgas och förenklas. Bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 januari 2022. Bestämmelserna om kvalificerade personaloptioner innebär att nystartade företag inom visa branscher, och förutsatt att vissa […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2022
Igår, 20 september, lämnade regeringen budgetpropositionen för 2022 till riksdagen. Regeringen lägger tyngden i propositionen på en snabbare klimatomställning, att fler ska komma i arbete och att välfärden ska stärkas. Många av de nu aviserade förslagen har tidigare presenterats i olika pressmeddelanden, men nu kommer alltså förslagen i sin helhet. På skatteområdet föreslås bland annat […]
Självständigt bedriven näringsverksamhet
Skatterättsnämnden meddelade den 1 juli 2021 ett förhandsbesked avseende kravet på självständighet när en anställd övergår till att bedriva verksamhet i ett eget aktiebolag. Kravet på självständighet återfinns i 13 kap. 1 § 1 st. i inkomstskattelagen (IL). Enligt paragrafens andra stycke framgår att vad som avtalas med uppdragsgivaren, i vilken omfattning uppdragstagaren är beroende […]
Nya lagar från 1 juli
Många av de förslag på nya lagar och förordningar som vi har skrivit om under våren, träder nu i kraft. Det handlar bland annat om det förstärkta avdraget för nedsättning av arbetsgivaravgifter för anställda som arbetar med forskning och utveckling, justerad bilförmånsberäkning och ändrade regler för moms vid e-handel. FoU-avdraget förstärks ytterligare En arbetsgivare som […]
Eventuellt införande av stämpelskatt vid förvärv av fast egendom genom fastighetsbildningsåtgärder
Regeringen har gett Lantmäteriet i uppdrag att utreda om marköverföringar genom fastighetsbildningsåtgärder ska vara stämpelskattepliktiga. Lantmäteriet ska utreda om det finns förutsättningar för att införa generell stämpelskatteplikt för förvärv av fast egendom genom fastighetsbildning på samma sätt som vid förvärv genom exempelvis köp eller byte. Om det saknas förutsättningar för att införa en generell skatteplikt […]
Vad gäller vid värdeöverföringar genom underprisöverlåtelse i samband med paketering av näringsbetingade aktier?
När ett aktiebolag överlåter näringsbetingade aktier är vinst skattefri och förlust ej skattemässigt avdragsgill. Överlåts näringsbetingade aktier för underpris till annat aktiebolag, utan att det sker någon förmögenhetsöverföring mellan fysiska personer som, direkt eller indirekt, är ägare till överlåtande respektive förvärvande bolag, medför inte heller överlåtelsen någon beskattning av dessa personer. Regler tillämpas ofta i […]
Stopplagstiftning avseende handel med underskottsföretag
Regeringen presenterade igår, den 10 juni 2021, ett förslag om en särskild begränsningsregel för underskott från tidigare år. Syftet med regeln är att motverka handel med underskottsföretag och att beloppsspärren kringgås. I korthet innebär förslaget att möjligheten att utnyttja tidigare års underskott upphör efter en ägarförändring, om underskotten med hänsyn till omständigheterna kan antas ha […]
Beslut om uttagsbeskattning där bolagets kostnader översteg försäljningsvärdet upphävs
Bolaget hade kostnader som uppgick till 45 mkr för uppförandet av de sålda byggnaderna, men överlät byggnaderna för 17 mkr. Enligt Skatteverket såldes byggnaderna till underpris eftersom ersättningen understeg de nerlagda kostnaderna. Beslutet upphävdes i en av kammarrätten nyligen avgjord dom. Bolagets indirekta ägare var syskon med varandra och överlåtelsen av byggnaderna skedde till deras […]
DAC7 – Nya rapporteringskrav för digitala plattformsoperatörer
EU-rådet har nyligen antagit nya regler som från och med den 1 januari 2023 börjar gälla för digitala plattsformsoperatörer. Reglerna införs för att förenkla administrativt samarbete och informationsutbyte mellan EU:s medlemsländer. Reglerna, som kallas DAC7 och till stor del bygger på OECD:s modellregler på samma område, införs som ett tillägg till Rådets direktiv 2011/16/EU (DAC) […]
Kryptovalutor – en teknisk och skatterättslig djungel
Deklarationssäsongen är i full gång och att vi har tagit emot en mängd frågor om hur just kryptovalutor ska hanteras skattemässigt. Måste man skatta om man har betalat en vara med bitcoin? Måste man skatta om man har växlat litecoin mot bitcoin? Får man dra av hela förlusten vid en försäljning? Hur redovisar jag mina […]
Utvidgad fåmansföretagsdefinition och utomståenderegeln
Finansdepartementet remitterade den 21 april 2021 en promemoria gällande två kompletteringar av inkomstskattereglerna för fåmansföretagare, de så kallade 3:12-reglerna. Kompletteringarna avser förhindra upplägg att kringgå 3:12-reglerna med hjälp av delägares indirekta inflytande genom ägarstiftelser. Fåmansföretagsdefinitionen Syftet med förslaget är att motverka risken för att 3:12-reglerna kringgås genom att föra över röstmajoriteten i ett fåmansföretag från […]
Direktavdrag för reparations- och underhållsutgifter och det utvidgade reparationsbegreppet
Utgifter för reparation och underhåll av en byggnad får, enligt 19 kap. 2 § 1 st. Inkomstskattelagen (IL), dras av omedelbart även om utgifterna i räkenskaperna dras av genom årlig avskrivning. Därutöver ger lagtexten utrymme för att även vissa ändringsarbeten ska kunna omfattas av rätten till omedelbart avdrag, det så kallade utvidgade reparationsbegreppet. Det utvidgade […]
Öppet yrkande
För att undvika att lämna en oriktig uppgift i din deklaration kan du lämna ett öppet yrkande. Om det förekommer en oriktig uppgift i en deklaration kan följderna bli skattetillägg eller efterbeskattning. En oriktig uppgift finns om det klart framgår att en uppgift som lämnats till ledning för beskattning är felaktig eller om en uppgift […]
Hemmakontor under coronapandemin utgör inte ett fast driftställe enligt Skatteverket
Skatteverket (SKV) har 2021-04-01 publicerat ett förtydligande avseende ett tidigare ställningstagande från 2015 som då behandlade frågan om när ett utländskt företag får fast driftställe till följd av en anställds arbete i hemmet. Förtydligandet berör frågan om när hemmakontor, i avseendet av det arbete som sker i hemmet till följd av pandemin, kan anses utgöra […]
När anses man vara obegränsat skattskyldig i Sverige på grund av anknytning?
En person som anses vara obegränsat skattskyldig i Sverige är skattskyldig i Sverige för alla sina inkomster, oavsett ursprung. Obegränsad skattskyldighet kan uppkomma på grund av bosättning, stadigvarande vistelse eller väsentlig anknytning till Sverige. Som obegränsat skattskyldig räknas således även den som varken är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige men som tidigare varit bosatt […]
Sverige vill säga upp skatteavtalen med Portugal och Grekland
Med anledning av att både Portugal och Grekland har infört särskilt gynnande skatteregler för inflyttade personer, innebärande att ingen eller väldigt låg skatt tas ut på vissa inkomster som härrör från Sverige, har regeringen nyligen meddelat att de avser att säga upp skatteavtalen som finns tecknade med respektive land. Vad gäller idag? Enligt skatteavtalet mellan […]
HFD följde EU-domstolens praxis i fråga om ränteavdragsbegränsningsreglerna
Efter inhämtande av förhandsavgörande från EU-domstolen har nu Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) meddelat sin dom i fråga om undantagsregeln för räntebetalningar på lån är förenligt med etableringsfriheten i EUF-fördraget. Som väntat följde HFD EU-domstolens praxis och dömde därmed till förmån för den skattskyldige. Svensk rätt enligt den lydelse som gällde under de i målet aktuella beskattningsåren […]
Jämförelsevärdet i fråga om beräkning av stämpelskatt ska utgöras av taxeringsvärdet och inte av marknadsvärdet
Stämpelskatten ska vid fastighetsköp beräknas på det högsta av köpeskillingen eller taxeringsvärdet för året närmast före det år då ansökan om lagfart beviljas. Det förekommer att det saknas ett gällande taxeringsvärde på en fastighet. I sådana fall ska köpeskillingen jämföras med ett tänkt taxeringsvärde och inte med marknadsvärdet enligt Högsta domstolens dom den 19 mars 2021. […]
Utrangeringsavdrag medges inte om endast del av byggnad rivs
Utrangeringsavdrag kan inte medges när enbart delar av en byggnad rivs, det har Högsta förvaltningsdomstolen, HFD, meddelat i en dom 17 mars 2021. På fastigheten i fråga fanns fyra byggnader som utgjorde en gemensam enhet och behandlades som en enda byggnad avseende värdeminskningsavdrag. Bolaget som ägde fastigheten rev stora delar, ca 44 %, av byggnaden […]
Socialförsäkring och Brexit – nytt avtal på plats
EU och Storbritannien har enats om ett nytt avtal för socialförsäkringsfrågor efter Brexit. Det nya avtalet ska tillämpas på situationer som inträffar från och med den 1 januari 2021. Det nya avtalet ger klarhet i hur samordning av socialförsäkring, socialförsäkringstillhörighet vid utsändning och arbete i flera länder ska hanteras. Med det nya avtalet på plats […]
Tillfällig lag för att underlätta att hålla bolags- och föreningsstämmor förlängs till slutet av 2021
Riksdagen beslutade den 3 april 2020 om en ny tillfällig lag för att underlätta att hålla bolags- och föreningsstämmor i tider av en hög smittspridning av covid-19. Lagen trädde i kraft i maj 2020 och gällde ursprungligen till och med den 31 december 2020. I och med att pandemin fortfarande pågår har riksdagen beslutat att […]
Skatteverkets prioriterade kontrollområden 2021
Vid en pressträff nyligen talade Skatteverket ut om vilka områden som kommer att granskas extra noggrant under året 2021. De prioriterade kontrollerna som Skatteverket granskar i år kommer att vara hyresinkomster för privatpersoner, e-handel, företagens hantering av nya rut-tjänster och nya skattereduktioner för installation av grön teknik. Skatteverket utför ständigt särskilt inriktade kontroller för att […]
Beskattning av styrelsearvoden – vems inkomst?
Ett styrelseuppdrag kan endast innehas av en fysisk person enligt lag. Som ersättning för detta uppdrag kan styrelsearvode erhållas. Frågan är dock vilket skattesubjekt som ska ta upp styrelsearvodet som inkomst, ska styrelseledamoten ta upp styrelsearvodet som inkomst av tjänst eller inkomst av näringsverksamhet eller kan styrelsearvodet faktureras från ett av aktiebolag i vilket styrelseledamoten […]
Förlängda stödåtgärder
Coronapandemin vill inte riktigt släppa taget om världen och många restriktioner förlängs gång på gång. För att underlätta för krisdrabbade företaget utökas även stödåtgärder i takt med att pandemin kvarstår. Senast i raden av förlängda stödåtgärder är bland annat anstånd på skattekontot och möjlighet till förstärkt korttidsarbete. Nedan följer en sammanfattning av regeringens nyligen presenterade […]
Undanröjda förhandsbesked gällande bolag med stiftelser som majoritetsägare
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har nyligen undanröjt två överklagade förhandsbesked från Skatterättsnämnden. Frågan som aktualiserades i båda förhandsbeskeden var om bolagen skulle anses utgöra fåmansföretag. En skattskyldig kan begära ett förhandsbesked av Skatterättsnämnden för att i förhand få besked om de skatterättsliga konsekvenserna av en transaktion, om det är av vikt för den skattskyldige eller för […]
Avdrag för kontorslokal för arbetstagare
En person kan medges avdrag för utgifter som denne har i anslutning till sin tjänst. För att avdrag ska beviljas krävs det att utgiften varit nödvändig för att bibehålla förvärvsinkomsten. För vissa utgifter finns det även årliga beloppsgränser, innebärande att avdrag endast medges för överstigande del från beloppsgränsen. Ett exempel på detta är avdrag för […]
Investeraravdrag endast tillåtet under del av inkomståret 2020
Skatteverket har i ett ställningstagande meddelat att avdrag för investeringar i företag enligt reglerna för investeraravdrag inte kommer godkännas för andelar förvärvade under perioden den 1 januari till och med 31 juli 2020. Sverige saknar för denna period ett godkännande av Europeiska kommissionen av reglerna för investeraravdrag varför Sverige inte kan tillämpa reglerna för investeraravdrag […]
Skattereduktion på investeringar
Till följd av coronapandemin har investeringstakten hos företag minskat. För att uppmuntra till nya investeringar föreslås att en tillfällig skattesänkning införs för både fysiska och juridiska personer som redovisar inkomst av näringsverksamhet. Förslaget fanns med redan in höstens budgetproposition och är nu ute på remiss. Syftet med att införa en skattereduktion är att stimulera till […]
Vad är skillnaden på villkorat och ovillkorat aktieägartillskott?
Vid behov av kapital i ett aktiebolag kan aktieägarna skjuta till medel i form av ett aktieägartillskott. Tillskottet kan vara villkorat eller ovillkorat. Om ett företag är på obestånd eller riskerar att hamna på obestånd, kan bolagets egna kapital ökas genom ett aktieägartillskott. En eller flera aktieägare i bolaget kan lämna aktieägartillskott vilket innebär att […]
EU-domstolen underkänner de tidigare svenska ränteavdragsbegränsningsreglerna
Högsta förvaltningsdomstolen begärde i juni 2019 förhandsavgörande från EU-domstolen om huruvida de svenska begränsningarna av ränteavdrag stred mot EU-rättens etableringsfrihet. Den 20 januari 2021 kom avgörandet. Målet gäller ett svenskt aktiebolag som nekats avdrag för ränta på ett lån till ett franskt koncernbolag. Det franska bolaget i fråga är koncernens internbank. Skatteverket vägrade det svenska […]
Förstärkta möjligheter till stöd med anledning av den nya pandemilagen
Mot bakgrund av den nya pandemilag som nyligen trätt i kraft har regeringen föreslagit att förstärka vissa stödåtgärder. Pandemilagen kan komma att ge starkare restriktioner vilket också kan medföra ett behov för företag att få ytterligare stöd. Korttidsarbete Regeringen har tidigare föreslagit att reglerna om korttidsarbete ska förlängas och att permittering kan beviljas som längst […]
Utländsk arbetskraft – vad bör du som företag tänka på?
Den 1 januari 2021 införs en skyldighet för svenska företag att göra skatteavdrag från ersättning för arbete till utländskt företag som inte är godkänt för svensk F-skatt. Bestämmelserna är en del av reglerna om ett nytt ekonomiskt arbetsgivarbegrepp. De nya reglerna om skatteavdrag påverkar framförallt utländska bolag som inte har, eller kommer få, ett fast […]
Skattenyheter 2021
Det gångna året har varit tufft för många med anledning av Covid-19, därför är det kul att få skriva om ett antal positiva skattenyheter som träder i kraft den 1 januari 2021 . Inkomst av tjänst 5 års expertskatt Expertskatten, dvs. skattelättnaden för experter, forskare och andra nyckelpersoner utvidgas från att gälla de fem första […]
Julgåvor och julbord till anställda
2020 har på många sätt varit ett annorlunda och ansträngande år för både företag och anställda. När året nu lider mot sitt slut kan det vara många arbetsgivare som vill ge sina anställda något extra i en tid när julbord och andra aktiviteter blir inställda. Inför planeringen kan det vara bra att känna till och […]
Löneuttagskravet i förhållande till stöd för korttidsarbete
För att en delägare i ett fåmansföretag ska få utnyttja företagets löner vid beräkning av årets gränsbelopp krävs att utbetalda löner uppgår till vissa belopp. Har rätt lön tagits ut i företaget under 2020? Hur förhåller sig löneutbetalningarna till erhållet stöd för korttidsarbete? Vi reder ut och förtydligar vad man bör tänkta på i samband […]
Nytt förslag om personaloptioner
Enligt ett förslag som Finansdepartementet skickar på remiss ska skattereglerna för personaloptioner utvidgas. Syftet är att fler företag ska kunna ta del av förmånen, som riktar sig till unga företag med tillväxtambitioner som vill attrahera och behålla nyckelpersoner i bolaget. Allmänt Förmåner och andra inkomster som erhålls på grund av tjänst ska tas upp i […]
Utvidgad tidsgräns för expertskatt
I budgetpropositionen för 2021 lämnade regeringen förslag om att utvidga de regler som idag finns kring skattelättnader för utländska arbetstagare som bedöms som ”expert”, ”forskare” eller ”annan nyckelperson” och som tillfälligt kommer till Sverige för att arbeta. Särskilt kvalificerade arbetsuppgifter Utländska medborgare med särskilt kvalificerade arbetsuppgifter eller månadslön över en viss nivå kan få skattelättnad […]
Löneunderlag i fåmansföretag
Årsskiftet närmar sig och det kan vara aktuellt för delägare i fåmansföretag att se över sitt löneuttag. För att få tillgodoräkna sig löneunderlag vid beräkning av gränsbelopp finns det ett krav på delägaren att ta ut en viss lön från företaget året före beskattningsåret. Om en delägare, eller dess närstående, i ett fåmansföretag är verksam […]
Avdragsbegränsning
I förhandsbesked den 30 september 2020 prövade Skatterättsnämnden om en förändring från ett direkt ägande till ett indirekt ägande i ett underskottsföretag medför begränsad rätt att göra avdrag för tidigare års underskott. Normalt sett rullas underskott i näringsverksamhet vidare till kommande år. På så sätt får företag och näringsidkare möjlighet att utnyttja dessa underskott mot […]
Ekonomiskt arbetsgivarbegrepp
En begränsat skattskyldig person som är anställd av ett företag i Sverige beskattas i Sverige redan vid tillfälligt arbete. Om arbetstagaren istället är inhyrd från ett utländskt företag utan fast driftställe i Sverige beskattas denne dock inte i Sverige om vistelsen understiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod. I syfte att skapa konkurrensneutrala regler föreslås att […]
Skattenyheter i budgetpropositionen för 2021
Den 21 september överlämnade regeringen budgetpropositionen för 2021 till riksdagen. Regeringen föreslår tillfälliga och långsiktiga reformer för att återstarta ekonomin och bidra till att lösa olika samhällsproblem. Förslagen som presenteras grundar sig i en överenskommelse mellan regeringspartierna. Målet är att tillsammans jobba Sverige ur krisen och bygga samhället mer hållbart eftersom det anses råda ett […]
Kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott
Vi har i en tidigare artikel redogjort för en säljarens möjlighet att få tillbaka momsen vid kundförluster och prisnedsättningar i efterhand. Vid dessa situationer finns det även inkomstskatterättsliga frågor som kan uppstå. Nedan redogör vi kort för vad man bör vara uppmärksam på när det gäller kundförluster, ackord och avdrag för tidigare års underskott. KUNDFÖRLUSTER […]
Beskattning för Öresundspendlare
Skatteverket har nu lämnat information som många har väntat på avseende beskattning för svenskar som arbetspendlar mellan Sverige och Danmark, men till följd av Corona-pandemin har fått ett ökat antal arbetsdagar i Sverige. Öresundspendlare som uppfyller kraven i det s.k. Öresundsavtalet beskattas normalt i arbetslandet. Till skillnad från ställningstaganden från Skatteverket som innehåller lättnader i […]
Förslag på skattesänkningar inför höstens budget
Inför förhandlingar om statens budget för 2021 har finansdepartementet tagit fram fyra olika promemorior med förslag till sänkt inkomstskatt. Förslagen ska nu remitteras för att kunna ingå i budgeten för 2021. Utformningen av de slutliga förslagen – om Januaripartierna väljer att gå vidare med förslagen – kommer att utformas i budgetförhandlingarna. KORT OM FÖRSLAGEN Sänkt skatt för […]
Ekonomiskt arbetsgivarbegrepp
En begränsat skattskyldig person som är anställd av ett företag i Sverige beskattas i Sverige redan vid tillfälligt arbete. Om arbetstagaren istället är inhyrd från ett utländskt företag utan fast driftställe i Sverige beskattas denne dock inte i Sverige om vistelsen understiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod. I syfte att skapa konkurrensneutrala regler föreslås att […]
Ökade möjligheter att göra avsättning till periodiseringsfond
Riksdagen har beslutat att tillfälligt ändra reglerna om periodiserings-fonder så att 100 procent av den ”skattepliktiga vinsten” för år 2019 får sättas av till periodiseringsfond, upp till ett tak på 1 miljon kronor. Därmed skapas möjlighet för egenföretagare att få tillbaka preliminär-skatt som de betalat under 2019. Förslaget berör enskilda näringsidkare och fysiska personer som […]
VD:s behörighet att skriva under inkomstdeklaration i ett AB
En verkställande direktör (VD) i ett aktiebolag är behörig företrädare för bolaget när det gäller att skriva under en inkomstdeklaration eller att utse och skriva under en ansökan om att godkänna ett deklarationsombud. Skatteverket har kommit med ett nytt ställningstagande den 8 april 2020. I ställningstagandet besvarar Skatteverket dels om VD:s behörighet att skriva under […]
Bristande bevisning vid bedömning av osanna fakturor.
Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) har återigen i en dom prövat bevisfrågan avseende osanna fakturor. Domstolen går emot såväl Skatteverket som Förvaltningsrätten och Kammarrätten och anser att det inte finns tillräckligt stöd för att de avtal som upprättats inte motsvarar vad parterna egentligen kommit överens om. Den som anlitar ett företag som är godkänt för F-skatt ska […]
Kommentarer