FASTER – Enklare och effektivare hantering av källskatt över gränserna

Reglerna i det nya direktivet, FASTER, ska uppmuntra gränsöverskridande investeringar, förbättra kapitalmarknadsunionens funktion och bidra till effektivare bekämpning av skattebedrägerier. Syftet är att långsiktigt gynna hela ekonomin.

Den 14 maj 2024 antogs direktivet FASTER (Faster and Safer Relief of Excess Withholding Taxes) av Ekofinrådet. Förslag till direktivet, som presenterades i juni förra året, syftar att bidra till säkrare och effektivare källskatteförfaranden på utdelningar och liknande betalningar inom EU för gränsöverskridande investerare, nationella skattemyndigheter och finansförmedlare, såsom banker och investeringsplattformar. Initiativet innebär även snabbare och säkrare hantering av skattelättnader för överskjutande källskatt för att på så vis undvika dubbelbeskattning.

Elektroniskt EU-intyg

För att effektivisera förfarandena för att beviljas källskattelättnad, ska ett EU-gemensamt digitalt intyg om skatterättslig hemvist (eTRC) införas. Detta innebär att ett intyg ska gälla i alla medlemsländer och vara giltigt under minst det kalenderår som det utfärdas. Intyget utfärdas av det land där den fysiska eller juridiska personen anses ha sitt skatterättsliga hemvist.

Påskyndat förfarande

För att uppnå snabbare och enhetligare hantering av lättnader och återbetalning inom EU, ställs krav på medlemsländerna att tillämpa ett eller båda av de två påskyndande förfarandena för återbetalning av källskatt:

• Direktnedsättning av källskatt vid utbetalning.
• Snabb återbetalning av beviljad överskjutande källskatt inom en viss tidsfrist.

Direktnedsättning tillämpas redan idag av vissa medlemsländer, däribland Sverige, och innebär att korrekt källskatt innehålls redan vid utbetalning.

Standardiserad rapporteringsskyldighet

Med direktivet följer ett striktare ansvar för finansförmedlare (t.ex. banker eller investeringsplattformar) genom en standardiserad rapporteringsskyldighet. Rapportering av nödvändiga uppgifter sker till berörda skattemyndigheter.

Varje medlemsland ska upprätta ett nationellt register där de träffade finansförmedlarna måste registreras och därmed certifieras. Dessa register kommer att vara samlade i en europeisk portal och fungera som en central yta för certifierade finansförmedlare.

Direktivet kommer att antas formellt av rådet, först efter granskning på grund av de ändringar som gjordes under förhandlingarna.

Direktivet måste införlivas i nationell lagstiftning senast den 31 december 2028, och de nationella reglerna ska börja tillämpas den 1 januari 2030.

Sedan tidigare har en översyn av den gamla kupongskattelagen från 1970-talet varit på gång, men arbetet pausades 2022 i avvaktan bl.a. på detta direktiv. Genom det nya FASTER-direktivet är det nu möjligt att återuppta arbetet med en ny lagstiftning för hanteringen av källskatt på utdelningar m.m. Mazars kommer att följa den fortsatta utvecklingen på området och återkomma med nyhetsuppdateringar efterhand som beslutsprocessen och arbetet med implementeringen fortskrider.