Minskad skatt för begränsat skattskyldiga personer

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, så kallad SINK, är en definitiv skatt för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige och som får utbetalning för arbete eller pension. Skatten har under många år uppgått till 25 procent, men nu föreslår regeringen att skatten ska sänkas – från 25 till 20 procent från och med 1 januari 2027.

I svensk beskattningsrätt görs skillnad mellan obegränsat och begränsat skattskyldiga. Den som är bosatt, vistas stadigvarande eller har väsentlig anknytning till Sverige anses vara obegränsat skattskyldig och beskattas i Sverige för samtliga inkomster oavsett ursprung. Den som inte är obegränsat skattskyldig i Sverige är begränsat skattskyldig. Begränsad skattskyldighet innebär att man endast beskattas för vissa inkomster i Sverige.

En begränsat skattskyldig fysisk person kan ansöka om att bli beskattad enligt reglerna om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, så kallad SINK. SINK är en definitiv källskatt, vilket innebär att den skattskyldige inte har rätt att göra några kostnadsavdrag från inkomsten eller är berättigad till exempelvis jobbskatteavdrag. Någon inkomstdeklaration behöver inte lämnas i de fall man omfattas av SINK.

SINK-beskattning kan förekomma i olika situationer, till exempel:

• Utländska arbetstagare som tillfälligt, under max sex månader, bor och arbetar i Sverige.
• Personer som flyttat från Sverige men efter utflytten erhåller allmän eller statlig pension eller får ersättning för arbete som utförts på plats i Sverige (t.ex. bonus).
• Personer som bor utomlands men som erhåller styrelsearvode från ett svenskt bolag eller som arbetar ombord på ett svenskregistrerat fartyg.

SINK-skatten uppgår för närvarande till 25 procent (15 procent på sjöinkomster). För att få beskattas enligt SINK måste det finnas ett beslut från Skatteverket.

Regeringen föreslår nu, som en del av budgetpropositionen för 2026, att den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta ska sänkas från 25 till 20 procent. Sänkning ska genomföras i två steg:

• Från 25 till 22,5 procent på inkomster som tas emot efter den 31 december 2025.
• Från 22,5 till 20 procent på inkomster som tas emot efter den 31 december 2026.

En skattskyldig kan välja att vill bli beskattad antigen enligt SINK eller enligt inkomstskattelagen (IL). Då det under de senaste åren har genomförts flera skattesänkningar, bland annat genom förstärkt jobbskatteavdrag, har det för många blivit mer fördelaktigt att välja bort beskattning enligt SINK. Eftersom ett av syftena med SINK är att underlätta för den skattskyldige, anser regeringen att en sänkning av SINK är motiverad för att öka neutraliteten i beskattningen mellan IL och SINK.

Många av dem som omfattas av SINK har också begränsad kunskap kring det svenska skattesystemet och redovisning av sina inkomster i Sverige. Det är därför ett välkommet initiativ att sänka SINK-skatten så att det kan bli en fördel att välja SINK och därtill också en mer rättvis hantering.

Har du frågor kring din, eller kanske en anställds, skattesituation i Sverige är du varmt välkommen att kontakta oss på Forvis Mazars. Vi kan hjälpa er med både rådgivning kring beskattningen i Sverige och ansökningsförfarandet till Skatteverket.